6 ндфл премия за месяц

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца. Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат.

Годовая премия

строка 100 (когда признан доход) — 31.01.2017

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.02.2017

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.02.2017

Месячная премия

Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет. Разница лишь в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.06.2017

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.06.2017

Как в 6-НДФЛ отразить премии, выплаченные по результатам работы за год, квартал, месяц?

ФНС России в очередной раз объяснила, как отражать в справке 6-НДФЛ премии за производственные результаты, которые входят в систему оплаты труда (см. письмо от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Такие премии могут выплачиваться по результатам работы ежемесячно, ежеквартально, ежегодно или разово.

До недавнего времени контролирующие органы не делили указанные премии на виды, исходя из того, что датой их фактического получения является последний день месяца, за который премия начислена или в котором издан приказ о назначении премии (п. 2 ст. 223 НК РФ). Теперь подход изменился: ФНС России разделяет ежемесячные премии и остальные, выплаченные по результатам работы за более продолжительный промежуток времени.

Датой получения ежемесячной премии по результатам работы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Например, если премия по итогам работы за июнь 2017 г. выплачена работнику 21.07.2017, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года указывается:

  • по строке 100 – 30.06.2017;
  • по строке 110 – 21.07.2017;
  • по строке 120 – 24.07.2017 (с учетом переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Однако датой получения иных премий за производственные результаты (ежеквартальных, ежегодных, единовременных) является день их выплаты. Связано это с тем, что статья 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определить дату получения такого дохода как последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.

Порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ по таким доходам рассмотрим на примере.

На основании приказа от 05.08.2017 работнику выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. – июле 2017 г. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года эта операция отражается так:

  • по строке 100 указывается 10.08.2017;
  • по строке 110 – 10.08.2017;
  • по строке 120 – 11.08.2017.

Подробнее об уплате НДФЛ с премий работникам см. в справочнике Налог на доходы физических лиц».

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
Это интересно:  Кбк на опс в 2019 году

Премии в 6-НДФЛ

Премия – это одна из форм поощрения работников. За что же работодатель может поощрять своих подчиненных? За выполнение плановых показателей, за высокое качество проделанной работы, за непрерывность трудовой деятельности и т. д. Премии также могут быть приурочены к знаменательным датам в жизни компании или работника (например, к юбилею, ко дню рождения), к государственным или профессиональным праздникам (к примеру, к Новому году или к 8 марта, ко дню строителя или шахтера). Как видим основания для премирования бывают разные. Какие-то премии связаны с производственной деятельностью компании, какие-то – нет. Одни выплачиваются систематически, другие – лишь по случаю. Но есть определенные факторы, которые влияют на порядок отражения премии в 6-НДФЛ? О них мы расскажем ниже.

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами.

Исключение!
Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ . В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89.

Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ)

Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ . То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен. Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)?

Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

Для премиальных выплат 2-го вида дата фактического получения дохода определяется по общим правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ , как день выплаты такого дохода (письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/6836@). Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход.

Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде премии

В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог с «премиального» дохода исчисляется на дату его фактического получения, т. е.:

  1. для премии, являющейся частью зарплаты – это или последний день месяца, за который она начислена или день ее выплаты работнику;
  2. для премии, не являющейся частью зарплаты – это день ее выплаты работнику.

Дата удержания НДФЛ с дохода в виде премии (строка 110 формы 6-НДФЛ)

НДФЛ, исчисленный с дохода в виде премии, удерживается на дату его фактической выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ).

Срок перечисления НДФЛ с дохода в виде премии (строка 120 формы 6-НДФЛ)

Крайний срок уплаты налога, удержанного с дохода в виде премии, – это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 ст.6.1 НК РФ ).

Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения

Пример. ООО «Полиграф» в течение 1-го полугодия 2017 года произвело следующие выплаты в пользу сотрудника Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.)

Это интересно:  В чем заключались особенности конституции рсфср 1918
Месяц начисления дохода, руб. Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб. Дата выплаты дохода
Январь 2017 Зарплата 20 000 2 600 10.02.2017
Премия по итогам месяца 10 000 1 300 10.02.2017
Февраль 2017 Зарплата 23 000 2 990 10.03.2017
Премия по итогам месяца 12 500 1 625 10.03.2017
Март 2017 Зарплата 22 300 2 899 10.04.2017
Премия по итогам месяца 11 700 1 521 10.04.2017
Апрель 2017 Зарплата 25 000 3 250 10.05.2017
Премия по итогам месяца 14 500 1 885 10.05.2017
Май 2017 Зарплата 24 500 3 185 09.06.2017
Премия по итогам месяца 14 000 1 820 09.06.2017
Июнь 2017 Зарплата 28 000 3 640 10.07.2017
Премия по итогам месяца 17 800 2 314 10.07.2017
ИТОГО: Х 223 300 29 029 Х

Помимо этого, работнику была выплачена:

  • 05.04.2017 г. – премия за 2016 год в размере 30 000 руб. (на основании приказа от 27.03.2017 г.);
  • 22.05.2017 г. – премия к 50-летнему юбилею в размере 10 000 руб. (на основании приказа 19.05.2017 г.).

Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение указанного периода не производило.

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года;

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о первой выплате.

Обратите внимание!
Мартовская зарплата попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, а вот июньская – нет. Дело в том, что соответствующие операции отражаются в разделе 2 расчета в периоде их завершения.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты / месячной премии, относящейся к оплате труда, – это последний день месяца, за который она начислена (абз.1 п.2 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 10.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты / месячной премии; совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 11.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты / месячной премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 140 – 4 420 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам.

Поскольку у зарплаты и месячной премии совпадают даты получения дохода, удержания и перечисления налога, соответствующие выплаты объединяются в единый блок (стр. 100 – 140).

Сведения о второй выплате.

по строке 100 – 05.04.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии за период, превышающий один месяц, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 140 – 3 900 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).

Это интересно:  Задолженность в мтс банке

по строке 100 – 30.04.2017;

по строке 110 – 10.05.2017;

по строке 120 – 11.05.2017;

по строке 140 – 5 135.

Сведения о четвертой выплате.

по строке 100 – 22.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии, не относящейся к оплате труда, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 22.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 23.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 140 – 1 300 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о пятой выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017;

по строке 110 – 09.06.2017;

по строке 120 – 13.06.2017;

Имейте в виду!
Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ ).

по строке 140 – 5 005.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Полиграф» за 6 месяцев 2017 года с отражением дохода в виде премии смотрите ниже.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Премии в 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий: разъяснения налоговиков с примерами

Очередные разъяснения по форме 6-НДФЛ в части отражения в ней премий дала ФНС в письме № ГД-4-11/20374@ от 10.10.2017.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.

Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 НК не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Как заполнить НДФЛ в этих случаях?

1. Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 30.06.2017;

2. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

3. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. — июле 2017 г. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: its.1c.ru, www.yarbuh76.ru, www.klerk.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий