Единый социальный налог когда отменен

На сегодняшний день принято два Федеральных закона, а именно,

Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых взносах установлены следующие тарифы:

Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.

Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие.

Этим же законном предусмотрен переходный период и в 2010 году размер страховых взносов составит 24%, как и сейчас при ЕСН, а вот с 2011 года произойдет увеличение, причем для всех категорий налогоплательщиков, и к 2015 году для всех организаций общий тариф страховых взносов составит 34% от фонда оплаты труда.

Для наглядности, можно рассмотреть в таблице:

Тариф страховых взносов, %

Общий тариф страховых взносов, %

Для большинства плательщиков страховых взносов

Для организаций на УСНО и на ЕНВД

Организации, являющиеся «льготниками» согласно ст.239 НК РФ*

Ежемесячные обязательные платежи в фонды, так же как и ЕСН сейчас, будут подлежать перечислению не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (п.5 ст.15 ФЗ №212). С 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны будут перечисляться в Пенсионный фонд РФ, а не Федеральную налоговую службу.

Отчетность по страховым взносам в пенсионный фонд и ФОМС будут теперь предоставляться в Пенсионный фонд РФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. В ФСС срок предоставления отчетности не изменился.

А вот отчетность по персонифицированному учету будем предоставлять чаще. В 2010 году — 2 раза (за первое полугодие и за календарный год), а с 2011 года — 4 раза в год, т.е. ежеквартально — в течении месяца со дня окончания отчетного периода.

В дополнение к полномочиям налоговой инспекции по документально проверке (п.8 ст.89 НК РФ) на предприятии правильности начисления налоговых платежей, теперь и пенсионный фонд РФ будет осуществлять администрирование (контроль правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, взыскание недоимки) страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В данном случае есть небольшой плюс, что выездная проверка ПФ РФ не может проводиться чаще, чем раз в три года. За ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону №255 ФЗ.

Вернуться к ленте публикаций

Когда отменили ЕСН (заменен на страховые взносы)?

Предыдущая статья: ЕСН для ИП

Он точно также начислялся на заработную плату работника. На какой налог был заменен ЕСН?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Законные основания

С 01.01.2010 года отменен Единый социальный налог. Гл. 24 НК РФ, в которой приводились общие положения, касающиеся этого налога, утратила свою законную силу.

ЕСН был отменен, согласно Закону от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах». Этот закон заменил ЕСН на страховые взносы в Пенсионный фонд и внебюджетные фонды РФ.

С наступлением 2010 года плательщики ЕСН перешли в категорию плательщиков страховых взносов.

Единый социальный налог в 2010 году был заменен на:

Гл. 24 НК РФ, которая регулировала ЕСН, прекратила свое существование на основании п. 2 ст. 24 Закона от 24. 07. 2009 года № 213-ФЗ.

Предприятия уплатили последний авансовый платеж по ЕСН до 15.01.2010 года. Так они рассчитались с бюджетом по этому налогу. После этого начались камеральные проверки.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 1

Полученные в ходе этих проверок сведения, налоговики передали в ПФР, который теперь был «ответственным» за уплату взносов.

Чем заменен единый социальный налог с начала 2010 года? Вместо ЕСН работодатели теперь должны уплачивать взносы:

  1. Пенсионный фонд. Здесь все так же как и раньше – отдельно идут отчисления для лиц, родившихся до 1966 года и лиц, родившихся после 1967 года.
  2. Фонд социального страхования.
  3. Фонд обязательного медицинского страхования. Здесь идет «разветвление» на уплату взносов в федеральный фонд и территориальный.

Теперь работодатель будет заполнять на один платежный документ меньше, так как исчезли платежи в федеральный бюджет.

Ранее ЕСН взимался единой суммой налога, а затем распределялся по фондам. Теперь же в каждый фонд нужно платить отдельно. Отмена ЕСН привела в повышению процентной ставки по взносам.

Все о регрессивной ставке ЕСН читайте здесь.

ЕСН составлял 26% от фонды оплаты труда на предприятии. Переход на страховые взносы по фондам привел к увеличению тарифа до 30% от фонда зарплаты. В 2019 году планируется повышение до 34%.

Кроме того, ставки по ЕСН имели регрессивную шкалу – то есть чем больше сумма совокупного дохода за год, тем меньшая сумма взносов будет уплачена. Теперь же ставки для все фиксированные.

Такое повышение вызвало негативную реакцию среди предпринимателей, имеющих наемных работников и среди лиц, занимающихся частной практикой.

Ставки на взносы в ПФР, так же как и в другие фонды начали расти с начала 2010 года.

Налогоплательщики, который применяют общий режим налогообложения, в 2010 году отчисляли 20% от фонда заработной платы в этот фонд. С 2011 года и в последующие годы ставка взносов составляет 26%.

Налогоплательщики, применяющие льготные режимы налогообложения, такие как УСН и ЕНВД, в 2010 году платили 14% от фонда оплаты труда, а в 2011 году и далее уже 26%.

Для плательщиков единого сельхозналога ставка по взносам в ПФР увеличивалась постепенно каждый год:

  • в 2010 году – 10,3% от фонда оплаты труда;
  • в 2011 и 2012 годах – 16%;
  • в 2013 и 2019 годах – 21%.

Для резидентов особых экономических зон в нашей стране, ставка также повышается плавно:

  • в 2010 году – 14% от ФОТ;
  • в 2011 и 2012 годах – 16%;
  • в 2012 и 2013 годах – 21%

Для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, ставки по взносам в ПФР следующие:

  • в 2010 году – 15,8% от ФОТ;
  • в 2011 и 2012 годах – 16%;
  • в 2013 и 2019 годах – 21%.

В 2019 году все налогоплательщики без исключения обязаны уплачивать в Пенсионный фонд 26% от фонда оплаты труда на своем предприятии. Преимуществ в оплате взносов не останется.

Взносы в ПФР предназначены для формирования пенсионных накоплений граждан нашей страны. Такая обязанность возложена на работодателя.

ФСС – это фонд социального страхования населения нашей страны.

Это государственный внебюджетный фонд, в котором аккумулируются средства для оплаты больничных листов по разным основаниям:

  • по материнству;
  • по болезни;
  • по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве;
  • обеспечение льготников путевками на лечение;
  • и другое, что входит в функции ФСС.

В 2010 году взносы в ФСС уплачивали только налогоплательщики, применяющие основной режим налогообложения. С 2011 года ставка по взносам составила 2,9% от фонда паты труда.

Для налогоплательщиков, которые уплачивают единый сельхозналог и для резидентов особых экономических зон, ставки по уплате взносов в этот фонд росли постепенно:

  • в 2010 годы – 0% от фонда по зарплате;
  • в 2011 и 2012 годах – 1,9%;
  • в 2013 и 2019 годах – 2,4%.

С 2019 года все налогоплательщики обязаны отчислять 2,9% от своего фонда по зарплате в фонд социального страхования.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 2

ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования, он также является государственным и внебюджетным фондом нашей страны. Он создан для финансирования медицинского обслуживания населения.

Благодаря средствам, которые работодатели перечисляют в этот фонд, каждый гражданин нашей страны имеет право на получение бесплатной медицинской помощи.

Этот фонд делится на федеральный и территориальный. Работодатели отчисляют средства в оба эти фонда, формируя тем самым средства для обеспечения «бесплатности» мед. обслуживания.

Федеральный фонд создан для контроля за оказанием бесплатной медицинской помощи на государственном уровне.

За счет средств этого внебюджетного фонда создаются различные государственные программы. Кроме этого, основной функцией этого фонда является регулирование средств в территориальных фондах.

Сведения по всем застрахованным лицам нашей страны, а также по всем медицинским учреждениям, которые оказывают бесплатную медицинскую помощь в рамках программы по обязательному страхованию, находятся именно в этом фонде.

Территориальный фонд регулирует распределение средств по программе обязательного медицинского страхования в каждом отельном субъекте РФ.

ФОМС каждого субъекта РФ отчитывается перед федеральным фондом за распределение средств среди медицинских учреждений.

Работодатели отчисляют средства в оба этих в фонда в процентах от фонда заработной платы.
В 2010 году, после отмены ЕСН, средства в ФОМС отчисляли только налогоплательщики, применяющие основной режим налогообложения.

В федеральный фонд они отчисляли 1,1% от ФОТ, а в территориальный – 2%. С 2011 года все остальные налогоплательщики стали производить отчисления.

«Упрощенцы» и «вмененщики» с 2011 года выплачивают 2,1% и 3% соответственно в федеральный и территориальный фонды.

Для резидентов особых экономических зон, а также для тех, кто уплачивает сельскохозяйственный налог, рост тарифов по этим взносам происходил постепенно:

  • в 2011 и 2012 годах – 1,1% и 1,2% соответственно в федеральный и территориальный ФОМС;
  • в 2013 и 2019 годах – 1,6% и 2,1%.
Это интересно:  Выплаты по осаго ремонт или деньги 2019

С 2019 года все налогоплательщики будет отчислять в ФОМС 2,1% от ФОТ в федеральный фонд и 3% в территориальный. То есть общая сумма отчислений в ФОМС равна 5,1% от ФОТ.

Последствия замены

В каком году отменили ЕСН? В 2010 году его уже не уплачивали. За почти 5 лет существования обязательных страховых взносов они не оправдали себя.

Во-первых – сумма отчислений значительно выросла, тем самым увеличив налоговое бремя на субъектов экономической деятельности.

С 2019 года все налогоплательщики будут уплачивать одинаковые тарифы по взносам в ФПР и внебюджетные фонды.

Льготникам также увеличат ставку с 20% до 26% от ФОТ. Это связано с тем, что количество трудоспособного населения сокращается – с каждым годом становится все больше пенсионеров, которых необходимо содержать за счет средств работающих граждан.

Именно этим и обусловлен рост общей ставки тарифов до 34%.

Когда уплачивали ЕСН, он отчислялся единой суммой от фонда зарплаты. Существовали такие выплаты, с которых ЕСН не отчислялся. Сейчас эти выплаты отнесены к заработному фонду.

Следовательно, увеличилась база по отчислениям, что также привело к дополнительной нагрузке на налогоплательщиков.

С 01.01.2014 года работодатели, у которых есть вредное или опасное производство, должны перечислять работникам, которые трудятся в таких условиях дополнительный выплаты.

Узнать о льготах по земельному налогу ветеранам труда федерального значения можно здесь.

Как рассчитать налог на имущество смотрите здесь.

Эти выплаты составляют 6% и 4% от зарплаты работника соответственно в зависимости от класса вредности. Эти отчисления идут в ПФР, компенсируя тем самым досрочный выход на пенсию таких работников.

Такого не было при уплате ЕСН. Если говорить в целом, то у работодателей только негативные впечатления от такой замены.

В связи с этим эксперты прогнозируют скорое возвращение ЕСН, как налога. Пока не ясно как будет происходить переход, и будет ли от это целесообразно, но страховые взносы не оправдали себя.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 3

Основной причиной возврата к ЕСН эксперты считают неоправданность страховых взносов, как замены ЕСН. Несмотря на переход от регрессивной ставки к постоянной.

И увеличению суммы отчислений с 26% до 34%, это не сбалансировало пенсионную систему нашей страны.

Такие меры привели к увеличению налогового бремени на работодателей, и стали причиной роста доли «серых» зарплат.

Возврат к ЕСН положительно воспринят работодателями, хотя сейчас еще не совсем понятно, что это даст каждому отдельному работнику, работодателю и стране в целом.

В 2019 году планируется повысить общий процент отчислений с 30% до 34%, льготникам же придется отчислять вместо 20%-26%.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Единый социальный налог когда отменен

Главная Публикации Отмена ЕСН с 2010 года и возврат к страховым взносам

На сегодняшний день принято два Федеральных закона, а именно,

  • Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
  • Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых взносах установлены следующие тарифы:

  • в Пенсионный фонд — 26%,
  • в Фонд социального страхования — 2,9%,
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1%,
  • в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.

Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.

Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие.

Этим же законном предусмотрен переходный период и в 2010 году размер страховых взносов составит 24%, как и сейчас при ЕСН, а вот с 2011 года произойдет увеличение, причем для всех категорий налогоплательщиков, и к 2015 году для всех организаций общий тариф страховых взносов составит 34% от фонда оплаты труда.

Для наглядности, можно рассмотреть в таблице:

Тариф страховых взносов, %

Общий тариф страховых взносов, %

Для большинства плательщиков страховых взносов

Для организаций на УСНО и на ЕНВД

Организации, являющиеся «льготниками» согласно ст.239 НК РФ*

2011 — 2012 годы

2013 — 2014 годы

Ежемесячные обязательные платежи в фонды, так же как и ЕСН сейчас, будут подлежать перечислению не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (п.5 ст.15 ФЗ №212). С 2010 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны будут перечисляться в Пенсионный фонд РФ, а не Федеральную налоговую службу.

Отчетность по страховым взносам в пенсионный фонд и ФОМС будут теперь предоставляться в Пенсионный фонд РФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. В ФСС срок предоставления отчетности не изменился.

А вот отчетность по персонифицированному учету будем предоставлять чаще. В 2010 году — 2 раза (за первое полугодие и за календарный год), а с 2011 года — 4 раза в год, т.е. ежеквартально — в течении месяца со дня окончания отчетного периода.

В дополнение к полномочиям налоговой инспекции по документально проверке (п.8 ст.89 НК РФ) на предприятии правильности начисления налоговых платежей, теперь и пенсионный фонд РФ будет осуществлять администрирование (контроль правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, взыскание недоимки) страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В данном случае есть небольшой плюс, что выездная проверка ПФ РФ не может проводиться чаще, чем раз в три года. За ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону №255 ФЗ.

Вернуться к ленте публикаций

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

С отменой ЕСН прекратила свое действие гл. 24 НК РФ, посвященная этому налогу (п. 2 ст. 24 закона РФ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты…» от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, установивший иные правила для исчисления этих платежей:

  • Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным (ст. 9 закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
  • Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ (п. 5 ст. 8 закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
  • Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011–2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

О том, как эти 30% распределены по фондам, читайте в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в последнее время активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

Однако возврата к этому налогу не будет. Уже подписан вступающий в силу с 2017 года закон РФ «О внесении изменений в части 1-ю и 2-ю Налогового кодекса…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Этот закон не только дополняет часть 2 НК РФ отдельным новым разделом, посвященным страховым взносам, но и добавляет страховые взносы во все положения части 1 НК РФ, устанавливая тем самым необходимые права налоговых органов в части администрирования этих взносов.

ИФНС, как и при ЕСН, будет контролировать взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

О том, какой документ в 2017 году нужно использовать для определения скидок и надбавок к тарифам по взносам на страхование от несчастных случаев, читайте в материале «На 2017 год утверждены значения показателей по видам экономической деятельности для «несчастных» взносов».

Это интересно:  Кому назначают социальную пенсию

Какая на единый социальный налог в 2018 году ставка?

Общая ставка ЕСН в 2018 году складывается из нескольких взносов:

  • 22% – на пенсионные отчисления;
  • 5,1% – на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% – на социальное страхование.

В итоге общая нагрузка на работодателя составляет 30%. К ней добавляется размер взносов по страхованию работников от несчастных случаев («травматизм»). Она носит переменный характер (от 0,2% до 8,5%) и зависит от уровня опасности на производстве.

В 2018 году тарифы по взносам, входящим в ЕСН, имеют прямую зависимость от максимальной величины базы, принимаемой для расчета взносов на страхование. Для большинства плательщиков размеры тарифов на период 2017–2020 годы установлены статьей 426 НК РФ:

Условия годовых лимитов

Обязательное пенсионное страхование

Страхование по материнству и временной нетрудоспособности

Общая на единый социальный налог в 2018 году ставка может быть уменьшена. Так, ставка отчислений в Пенсионный фонд снижается до 10%, если сумма заработка работника превысила предусмотренную законодательством норму – 1021 тыс. рублей. Также, на сумму превышения предела дохода в 815 тыс. рублей не начисляются взносы в ФСС.

Отдельные категории плательщиков ЕСН имеют право на использование пониженных тарифов. Их полный перечень приведен в статье 427 НК РФ, а общий тариф взносов может составлять от 0% до 20%. Подробнее о пониженных тарифах – в нашей публикации.

К трудящимся во «вредных» и опасных условиях, в зависимости от присвоенного класса опасности и подкласса условий труда, применяются дополнительные тарифы страховых пенсионных взносов в размере: от 0% до 8% при наличии результатов оценки условий труда, либо 6% и 9% для тех, кто спецоценку не проводил (ст. 428 НК РФ). О дополнительных тарифах читайте .

Социальный налог — вперед в прошлое?

Единый социальный налог знаком многим российским предпринимателям не понаслышке. До 2010 года его платили вместо страховых взносов, и его отмена была воспринята негативно. Сейчас в высших кругах заговорили о возврате ЕСН. Вспомним, каким был социальный налог, и в чем его отличие от страховых взносов в социальные фонды.

Все бизнесмены обязаны платить налоги. Их экономический смысл состоит во взаимоотношении любых граждан и хозяйствующих субъектов, с одной стороны, и государства -с другой стороны, направленном на формирование государственных финансов. Нормативное определение налогов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ:

Все налоги носят императивно-обязательный характер, являются индивидуальными и безвозмездными со стороны плательщиков, при их уплате происходит одностороннее изъятие части собственности налогоплательщика и переход ее к государству. Средства, поступившие в виде налогов, направляются на финансирование деятельности государства и муниципальных образований. Поэтому налоги делятся на федеральные и местные. От сбалансированности налоговой системы страны зависит не только наполняемость бюджета, но и общий деловой климат. Инвесторы стремится туда, где меньше налоговое бремя, а сами налоги проще и прозрачнее.

Эти, казалась бы, прописные истины выглядят иначе, когда возникает экономический кризис и требуется пересмотр сложившейся налоговой системы. Такой пересмотр может принести бизнесу как положительные перемены, так и наоборот — загнать его в тень. Можно сказать, что единый социальный налог, о котором заговорили чиновники, является как раз таким инструментом.

Что такое единый социальный налог?

Единый социальный налог был введен в России в 2001 году. Он заменил обязательные для всех работодателей и граждан взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования. ЕСН обязали платить всех работодателей осуществляющих выплаты наемным работникам индивидуальных предпринимателей и граждан. Все платежи по ЕСН разделялись на несколько направлений:

  • единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный бюджет;
  • единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);
  • единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования (ФМС);
  • страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования (ФСС);
  • страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд.

    Работодатели платили ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, — пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования. А на долю индивидуальных предпринимателей и адвокатов пришелся ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Ставки ЕСН были дифференцированы в зависимости от фонда заработной платы, организационно-правовой формы и даже вида деятельности работодателей. Однако, большинство работодателей уплачивали налог по нижней шкале.

    Ряд работодателей был освобожден от уплаты ЕСН. Среди них:

    Организации, выплачивающие вознаграждения работникам-инвалидам 1,2 и 3 группы, не превышающие в течение налогового периода 100 тысяч рублей по каждому работнику.

    Общественные организации инвалидов, с количеством трудоустроенных инвалидов и их законных представителей не менее 80%, а также их региональные и местные отделения.

    Организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

    Образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные, информационные и прочие социальные учреждения, а также организации, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

    При этом льготы не распространялись на организации, осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

    Посмотреть еще:

    Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

    Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

    Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

    Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

    Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

    Отмена ЕСН

    Наталья Колос, заместитель директора аудиторской компании «Что делать Консалт»

    Как, наверное, всем заинтересованным лицам уже известно, что с 01.01.2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона № 213-ФЗ (далее по тексту – Закон № 213-ФЗ) прекратила свое существование глава 24 НК РФ «Единый социальный налог». С наступлением нового года плательщики ЕСН перешли в категорию плательщиков страховых взносов согласно Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ).

    Отметим сразу, что Закон № 212-ФЗ не затрагивает правоотношения, возникающие в связи с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако упомянем, что Закон № 213-ФЗ внес свои коррективы в Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    В частности, законодатели изменили ответственность страхователей за несвоевременное представление отчетности. Так, с 01.01.2010 г. указанное нарушение влечет штраф в размере 5% суммы, подлежащей уплате на основании данной отчетности за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 100 руб. Если страхователь не представил отчетность в течение более 180 дней, будет наложен штраф в размере 30% и 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

    Что же ждет организации и индивидуальных предпринимателей в новом году в связи с отменой ЕСН и как рассчитаться окончательно с уходящим в прошлое налогом, рассмотрим в этой статье.

    1. Расстаемся с ЕСН

    Сразу отметим, что порядок завершающих расчетов по ЕСН не меняется в связи с вступлением в силу с 01.01.2010 г. нового закона, т.е. в новом, 2010 году за старый, 2009 год отчитываемся по-старому.

    1.1 Сроки уплаты

    Последний авансовый платеж по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2009 год должен быть уплачен не позднее 15.01.2010 г.

    Декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС за 2009 год плательщики ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны будут представить не позднее 30.03.2010 г. в налоговые органы по формам, утвержденным Минфином РФ (ст. 59 Закона № 212-ФЗ).

    Подробные разъяснения по представлению отчетности за 2009 год дала ФНС РФ в Письме от 16.09.2009 г. № ШС-22-3/717@ .

    1.3 Контрольные мероприятия по ЕСН, начисленным и уплаченным за период до 01.01.2010

    После проведения налоговыми органами камеральных проверок представленных деклараций информация о результатах таких проверок будет передана в органы Пенсионного фонда РФ.

    При этом согласно п. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном НК РФ с учетом положений главы 24 НК РФ, действовавшей до дня ее отмены.

    Таким образом, несмотря на то, что с 01.01.2010 г. глава 24 НК РФ перестает действовать, проверки за период до 01.01.2010 г. будут проводиться с учетом норм и положений главы 24 НК РФ.

    2. Страховые взносы по-новому

    С 01.01.2010 г. необходимо будет осуществлять платежи в четыре фонда:

    — Пенсионный фонд (ПФ). Взносы в ПФ по-прежнему начисляются отдельно для лиц 1966 года рождения и старше и лиц, родившихся в 1967 году и позже;

    — Фонд социального страхования (ФСС);

    — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

    — территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

    Количество заполняемых платежных поручений будет на одно меньше за счет отсутствия перечислений в Федеральный бюджет. Но этот факт может порадовать только те организации, которые находятся на общем режиме налогообложения, поскольку количество документов для тех, кто уплачивал только страховые взносы в пенсионный фонд (например, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход) – увеличится.

    Сразу отметим, что к заполнению платежных поручений придется отнестись более аккуратно, поскольку при ошибке в КБК взносы не будут считаться уплаченными, даже если они попали в соответствующий фонд (п.4 ч.6 ст.18 Закона № 212-ФЗ).

    Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет фонда допускаться не будет (ч. 21 ст.26 Закона № 212-ФЗ).

    Это интересно:  Неумышленное причинение средней тяжести вреда здоровью

    2.1 Тарифные ставки

    Самое существенное, что волнует плательщиков страховых взносов, это, конечно же, повышение тарифов, в связи с чем увеличивается бремя обязательных платежей. Видимо, других путей для увеличения поступлений в Пенсионный и иные фонды, кроме как увеличения нагрузки на бизнес, наши законодатели не нашли.

    В 2010 году тарифы страховых взносов останутся равными налоговой ставке по ЕСН и составят в совокупности 26%, но уже начиная с 2011 года они увеличатся до 34%. При этом для некоторых категорий плательщиков будут действовать пониженные ставки (см. таблицу):

    Плательщики, период

    Пенсионный
    фонд

    ФСС

    Федеральный
    ФОМС

    Территориальные
    ФОМС

    Всего

    Плательщики на общем режиме налогообложения, за исключением отдельных (поименованных ниже) категорий

    с 2011 года и далее

    Плательщики, применяющие УСН и ЕНВД

    с 2011 года и далее

    Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны; плательщики, производящие выплаты инвалидам; общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых состоит из вкладов последних; учреждения, созданные для определенных целей

    с 2015 года и далее

    Плательщики единого сельскохозяйственного налога

    с 2015 г. и далее

    С 2015 г. и далее

    Все плательщики без исключения

    Как видно из представленной таблицы, законодатели взяли курс на уравнивание различных категорий плательщиков и, начиная с 2015 года, преимуществ по уплате страховых взносов ни у кого не останется.

    2.2 Объект обложения страховыми взносами и необлагаемые выплаты

    Согласно ч. 1 ст. 7 Закона 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами будут являться выплаты и иные вознаграждения физлицам, начисляемые в соответствии:

    — с трудовыми договорами и гражданско-правовыми договорами на выполнение работ, оказание услуг;

    — договорами авторского заказа;

    — договорами на отчуждение исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства; издательскими лицензионными договорами; договорами о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    В части 3 ст. 7 Закона 212-ФЗ указано, что к объекту обложения не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметов которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество (имущественные права) и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Иными словами, не начисляются взносы на выплаты за приобретаемое имущество (имущественные права), арендную плату за пользование имуществом.

    В соответствии с ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ не будут признаваться объектом обложения выплаты, начисленные иностранным гражданам и лицам без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Напомним, что при расчете ЕСН не надо было учитывать выплаты иностранным работникам, работающим за границей по договорам, заключенным исключительно через обособленное подразделение организации.

    Рассматривая отличия в объектах обложения ЕСН и страховыми взносами, нельзя не отметить следующее. Вместе с канувшей в лету главой 24 «ЕСН» НК РФ ушла норма, согласно которой выплаты, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, освобождались от обложения ЕСН (п.3 ст. 236 НК РФ). Упомянутая норма, несмотря на казалось бы ее однозначность, все равно была предметом споров между налоговиками и плательщиками, поскольку контролирующие органы пытались самостоятельно определять, должны те или иные начисления работникам (различного рода премии, вознаграждения) уменьшать базу по налогу на прибыль или нет.

    Отныне же страховые взносы не нужно будет начислять только на те выплаты, которые прямо указаны в перечне необлагаемых. Таким образом, с нового года выплаты за счет собственных средств увеличиваются на суммы взносов, на них начисленных.

    Необлагаемые выплаты указаны в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. В целом эти выплаты совпадают с выплатами, которые не облагались ЕСН. Однако есть и существенные отличия.

    Так, например, с нового года будут облагаться взносами следующие выплаты:

    компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

    материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. на каждого работника независимо от источника выплаты;

    взносы на денежные выплаты за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда (кроме компенсаций за молоко и другие равноценные пищевые продукты).

    2.3 База для исчисления страховых взносов

    С 01.01.2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации будет определяться Правительством РФ (ч. 5 ст.8 Закона 212-ФЗ).

    При расчете базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона 212-ФЗ).

    Как и прежде, при расчете базы по взносам в Фонд социального страхования (ФСС) не учитываются выплаты по договорам гражданско-правового характера. Аналогично расчету, действовавшему при расчете ЕСН, взносы в ФСС уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    2.4 Порядок и сроки уплаты страховых взносов

    Страховые взносы, как и ЕСН, в течение расчетного периода, которым является год, уплачиваются ежемесячно (ч.4 ст.15 Закона 212-ФЗ).

    Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона 212-ФЗ).

    Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Закона 212-ФЗ).

    2.5 Контроль за уплатой страховых взносов

    В соответствии со ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов будет осуществляться:

    — в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование — Пенсионным фондом и его территориальными органами;

    — в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ФСС и его территориальными органами.

    Указанным выше органам контроля будут переданы функции администрирования страховых взносов. Органы контроля имеют право проводить камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов, а также осуществлять проверку банков в целях контроля за выполнением ими обязанностей, предусмотренных Законом № 212-ФЗ.

    В отличие от налоговых органов, органам контроля не предоставлено право в ходе выездной проверки производить выемку документов, проводить экспертизу, а в качестве обеспечительных мер в целях исполнения решения о взыскании платежей, пеней и штрафа применять приостановление операций по счетам в банках и налагать арест на имущество.

    В отличие от порядка, установленного ст. 101.2 НК РФ, обжалование решения органа контроля не предусматривает обязательной процедуры обжалования в вышестоящем органе. Акт органа контроля может быть обжалован в вышестоящем органе контроля или в суде, причем жалоба может быть подана одновременно и в вышестоящий орган, и в суд.

    В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При этом выездная проверка плательщика страховых взносов может проводиться не чаще, чем один раз в три года и не может продолжаться более 2-х месяцев (части 10,11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

    С 01.01.2010 г. организации и индивидуальные предприниматели в отношении порядка уплаты и исчисления страховых взносов будут руководствоваться разъяснениями органов контроля. Если плательщик страховых взносов выполнит письменные разъяснения, данные ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля или другим уполномоченным органом государственной власти, то согласно ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ штрафы и пени на недоимку начисляться не будут.

    Отметим, что штрафные санкции законодателями предусмотрены следующие:

    неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления взносов, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) — взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы взносов; если все изложенное совершено умышленно, штраф составит 40 % неуплаченной суммы взносов (ст. 47 Закона № 212-ФЗ);

    отказ или непредставление в установленный срок в орган контроля документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов — взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ).

    2.6. Отчетность в страховые фонды

    В соответствии со ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

    Согласно ч.9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ отчетность должна представляться ежеквартально в следующие сроки:

    1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

    2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ.

    По страховым взносам на ОПС и ОМС заполняется единая форма расчета. Для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству предназначена отдельная форма. Вышеозначенные формы утверждаются Минздравсоцразвития РФ (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). На настоящий момент формы не утверждены.

    Отметим, что обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

    Статья написана по материалам сайтов: buhonline24.ru, zullus.ru, www.audit-it.ru.

    «

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий