+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Лицензия на аудиторскую деятельность выдается на срок

Лицензирование аудиторской деятельности как метод государственного контроля

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи лицензий, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона «О лицензирова­нии отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (в ред. федеральных законов от 13 марта 2002 г. № 28-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ) аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуются ли­цензии.

Датой получения аудиторской организацией или индивиду­альным аудитором лицензии на ведение аудиторской деятельно­сти считается дата принятия решения о выдаче лицензии.

Если в соответствии с законодательством Российской Федера­ции оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения лицензии, аудиторские организации и индивидуаль­ные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения такой лицензии.

В соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» Правительством Российской Фе­дерации принято Постановление «О лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002 г. № 190, которым утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов РФ. Лицензия на осуществление ауди­торской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться также на пять лет не­ограниченное число раз.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществле­нии аудиторской деятельности являются:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов ауди­торской организации соответствующих профилю аудиторской про­верки типов квалификационные аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее пяти ауди­торов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (начиная с 9 сентября 2003 г.);

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандарта­ми) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятель­ность аудируемые организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества прово­димые лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение воз­можности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законо­дательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудитор­скую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоя­тельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие в обязательном аудите кредитных организаций, бан­ковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осу­ществления аудита кредитные организаций (начиная с отчетности за 2002 г.);

з) наличие у аудиторской организации при проведении обяза­тельного аудита кредитных организаций стажа аудиторской дея­тельности не менее двух лет (начиная с отчетности за 2002 г.);

и) наличие у аудиторской организации при проведении обя­зательного аудита банковских групп и банковских холдингов ста­жа аудиторской деятельности по проверкам кредитных органи­заций не менее двух лет (начиная с отчетности за 2002 г.).

В течение нескольких лет законодатель пытается отменить ли­цензирование аудиторской деятельности, однако пока государ­ственному лицензированию не находится какой-либо разумной и взвешенной альтернативы, в результате фактическая отмена ли­цензирования постоянно откладывается. Так, в соответствии с п. 5 Федерального закона от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ лицензирование аудиторской деятельности должно было быть прекращено с 1 ян­варя 2006 г., но продлено по 1 июля 2008 г.

Порядок выдачи лицензий

Для получения лицензии соискатель (аудиторская организа­ция или индивидуальный аудитор) представляет в лицензирую­щий орган:

а) заявление о выдаче лицензии с указанием:

  • фамилии, имени, отчества, места жительства, данных до­кумента, удостоверяющего личность, — для индивидуаль­ного аудитора;
  • наименования, организационно-правовой формы и места на­хождения — для юридического лица;

б) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче ли­цензии;

г) копию свидетельства о государственной регистрации граж­данина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копию учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;

е) копию всех имеющихся у соискателя лицензии квалифи­кационных аттестатов аудитора;

ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей орга­низации, их заместителей и состоящих в штате организации атте­стованных аудиторов — при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой долж­ности, гражданстве и стране постоянного проживания руково­дителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации — при наличии в шта­те организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Рос­сийской Федерации.

Если копии этих документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами.

Для контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий лицензирующий орган проводит провер­ки их деятельности. Основанием для проведения проверки яв­ляются:

  • распоряжение уполномоченного должностного лица лицен­зирующего органа;
  • план проверок, утвержденный лицензирующим органом;
  • нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
  • обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг в пра­воохранительные органы на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

При проведении проверки лицензиат обязан представлять до­кументы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при про­верке сведения, объяснения и документы.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензи­рующего органа. Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организа­ции или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка прово­дится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) по инициативе правоохранительных органов.

По результатам проверки составляется акт в двух экземпля­рах, один из которых передается лицензиату.

НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от г. №

(фамилия, имя, отчество аудитора, организационно-правовая форма

и наименование аудиторской организации в дательном падеже)

(место жительства аудитора, место нахождения аудиторской

организации по учредительным документам)

(данные документа, удостоверяющего личность аудитора)

(ИНН аудитора, аудиторской организации)

разрешается осуществление аудиторской деятельности в течение пяти лет с указанной даты принятия решения о предоставлении настоящей ли­цензии.

Российской Федерации (подпись)

или лицо, им уполномоченное

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

или лицо, им уполномоченное (подпись)

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

или лицо, им уполномоченное (подпись)

Срок действия лицензии продлен до___________________ года.

или лицо, им уполномоченное (подпись)

В случае выявления при проведении проверки нарушений ли­цензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Это интересно:  Полномочия субъектов рф в области земельных отношений

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении сво­его почтового адреса и (или) адресов используемые им для осуще­ствления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

На оборотной стороне бланка документа, подтверждающего наличие лицензии, проставляется порядковый номер бланка (со звездочкой).

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором ука­зываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

  • наименование, организационно-правовая форма, номер сви­детельства о государственной регистрации в качестве юри­дического лица, место нахождения, номера и типы квалифи­кационные аттестатов штатных аудиторов — для аудиторской организации;
  • фамилия, имя, отчество, место жительства, данные докумен­та, удостоверяющего личность, номер свидетельства о го­сударственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных атте­статов — для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выщаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления дей­ствия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока дей­ствия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обя­заны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об из­менениях данные, внесенных в реестр лицензий.

Основания и порядок аннулирования лицензий

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской дея­тельности» предусмотрена ответственность индивидуальные ауди­торов или аудиторских организаций в виде аннулирования ли­цензии на осуществление аудиторской деятельности в следующих случаях.

1. За составление заведомо ложного аудиторского заключе­ния (ст. 11). Для лица, подписавшего такое заключение, преду­смотрена также ответственность в виде аннулирования квалифи­кационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. За уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации (ст. 14 п. 3).

3. За систематическое нарушение требований нормативных пра­вовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ст. 14 п. 4).

Согласно ст. 20 Федерального закона «Об аудиторской дея­тельности» аккредитованные профессиональные аудиторские объ­единения имеют право ходатайствовать перед Уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулирова­нии лицензии в отношении своих членов.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального ауди­тора, данная аудиторская организация или индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональ­ные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный Уполномоченным федераль­ным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицен­зии у данной аудиторской организации или данного индивидуаль­ного аудитора.

Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

Согласно положениям Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторской деятельностью в России могут заниматься аттестованные независимые юридические и физические лица (аудиторские организации и индивидуальные аудиторы), имеющие лицензию на ее ведение. Аттестация и лицензирование являются формами государственного контроля и обеспечения качества аудиторской деятельности.

Лицензирование — процедура выдачи специального разрешения, дающего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности.

Целью лицензирования аудиторской деятельности является предотвращение ущерба правам, законным интересам пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, как внешних, так и внутренних. Так как по своей экономической сущности лицензирование представляет собой ограничение свободного оборота конкретных услуг по основаниям и в порядке, установленном федеральным законодательством.

Вопросы лицензирования аудиторской деятельности регулируются Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 128-ФЗ от 08.08.2001 г. и Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 80 от 16.02.2008 г.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов России. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок 5 лет. Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата в порядке, предусмотренном для переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Лицензии выдаются отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности:

б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

г) аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

При этом аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны соответствовать следующим лицензионным требованиям и условиям:

1) иметь правила внутреннего контроля качества работы и соблюдать их при осуществлении аудиторской деятельности;

2) осуществлять предпринимательскую деятельность только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

3) наличие у аудиторов организации квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;

4) иметь в штате не менее 3 аттестованных аудиторов;

5) обеспечивать требования независимости аудиторских организаций, установленных статьей 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

6) соблюдать требования представления отчетности лицензирующему органу;

7) обеспечивать условия проведения внешнего контроля качества своей работы, включая предоставление всей необходимой для проверки документации и информации;

8) соблюдать аудиторскую тайну;

9) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов;

10) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и холдингов стажа деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Выдача лицензии аудиторской организации, получающей ее впервые, осуществляется при соблюдении следующих лицензионных требований и условий:

1. аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензий в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами, а рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии, а также за ее предоставление или переоформление уплачивается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Основанием для отказа в выдаче лицензии служит несоблюдение соискателем требований лицензирования. Несоблюдение лицом, получившим лицензию (лицензиатом) условий лицензирования служит основанием для приостановления действия либо аннулирования лицензии. Сведения о выдаче (аннулировании) лицензий аудиторам и аудиторским фирмам, включенные в единый государственный реестр, размещается на официальном сайте лицензирующего органа в сети Интернет в течение 10 дней с даты принятия лицензирующим органом решения.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

1. распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

2. план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

3. нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

4. обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставлять документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также данные необходимые при проверке сведения, объяснения документы.

В соответствии с Порядком представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 27.10.1999 г. № 69н, лицензированные субъекты аудиторской деятельности представляют в Министерство финансов РФ ежегодные отчеты до 15 апреля включительно года, следующего за отчетным.

Это интересно:  Код премии в справке 2 ндфл 2019

В обеспечение такого основополагающего принципа проведения аудита, как профессиональная компетентность, Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» установлена обязательная аттестация граждан, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, осуществляемая в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат без ограничения срока действия.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование, а также стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Документом, подтверждающим базовое образование, является диплом об окончании высшего учебного учреждения, имеющего государственную аккредитацию по экономическому или юридическому профилю. Документами, подтверждающими практический опыт, являются: нотариально заверенная выписка из трудовой книжки; справка аудиторской организации о работе в ней по совместительству; регистрационное удостоверение; патент, выданный органами местной власти; лицензия, подтверждающая право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

В настоящее время действует Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 12.09.2002 г. № 93-н. Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах, включенных в государственный реестр учебно-методических центров.

Квалификационные экзамены проводятся по направлениям аудита, соответствующим типам квалификационных аттестатов. Существуют следующие типы квалификационных аттестатов: 1) общий аудит; 2) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; 3) аудит страховщиков; 4) банковский аудит.

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней).

Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов программы подготовки аудиторов: «Аудит», «Бухгалтерский учет», «Налогообложение», «Финансы», «Право»), для выполнения письменной работы по экзаменационным билетам — экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей. Первая часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии с каждым из разделов программы, вторая часть — одну практическую задачу по аудиту.

Письменная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменной работы претенденту предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета.

Во второй день проводится письменная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии. При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи.

Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после их проведения. За проведение аттестации взимается плата в 20-кратном размере МРОТ. Квалификационный аттестат аудитора выдается в месячный срок со дня принятия решения о его выдаче.

Аттестованный аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение осуществляется учебно-методическими центрами (УМЦ).

Основные требования к повышению квалификации аудитора:

1. каждый аттестованный аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объеме не менее 20 часов в УМЦ или иных организациях;

2. каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем: изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений; изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита; участия в семинарах, конференциях, симпозиумах; разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права; участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту.

Уполномоченный федеральный орган один раз в 3 года подтверждает повышение квалификации аудитора. При отсутствии данного подтверждения аттестат аннулируется.

Основанием аннулирования квалификационного аттестата аудитора является установление факта:

1) получения аттестата с использованием подложных документов;

2) разглашения аудиторской тайны или нарушения принципа независимости субъектов аудита;

3) систематического нарушения требований законодательства РФ или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

4) подписания аудиторского заключения без про­ведения аудиторской проверки;

5) если аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд;

6) нарушения требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

7) лишения права заниматься аудиторской деятельностью по приговору суда.

Решение об аннулировании аттестата принимается уполномоченным федеральным органом.

Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

Вопросы аттестации и лицензирования аудиторской деятельности определены в Законе «Об аудиторской деятельности».

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется она в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим такой экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

  • • наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. Либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;
  • • наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.

Дополнительные вопросы аттестации определяются уполномоченным федеральным органом. Регулируются вопросы подзаконными актами в области аудита. В частности, к ним относятся: требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи.

Аудитор, получивший аттестат, должен повышать свою квалификацию.

Основные требования к повышению квалификации аудитора:

  • • каждый аттестованный аудитор должен ежегодно, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации в учебно-методических центрах или иных организациях. При этом обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности;
  • • каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений; изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита; участия в семинарах, конференциях, симпозиумах; разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права; участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту.
Это интересно:  Как открыть кальянную с нуля пошаговая инструкция

Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях.

При нарушении законодательства квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован. Происходит это в случаях, если:

  • • установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
  • • вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
  • • установлен факт несоблюдения аудиторской тайны и независимости;
  • • установлен факт систематического нарушения требований законодательства и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
  • • установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
  • • установлен факт, что в течение 2 календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
  • • аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании аттестата принимается уполномоченным федеральным органом. Он же выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа в суд в течение 3 мес. со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Если аудитор лишен квалификационного аттестата по приговору суда, то срок подачи повторного заявления на получение аттестата аудитора ограничивается сроком действия приговора. Во всех остальных случаях лицо не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Для осуществления аудиторской деятельности аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны получить лицензию.

Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности» определяет порядок лицензирования аудиторской деятельности, осуществляемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении лицензируемой деятельности являются:

  • • наличие у соискателя лицензии (лицензиата) правил внутреннего контроля качества аудиторских проверок и соблюдение лицензиатом указанных правил при осуществлении аудиторской деятельности в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
  • • соблюдение лицензиатом требований в отношении запрещения занятия им иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
  • • наличие у аудиторов лицензиата — аудиторской организации или у лицензиата — индивидуального предпринимателя (индивидуального аудитора) квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;
  • • страхование лицензиатом — аудиторской организацией в соответствии со ст. 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» риска ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита;
  • • соблюдение лицензиатом требований независимости согласно ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
  • • наличие у лицензиата — аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредитных организаций не менее 2 лет;
  • • участие в проводимом лицензиатом обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификациейные аттестаты аудиторов в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит);
  • • соблюдение лицензиатом требований к представлению отчетности лицензиата лицензирующему органу в соответствии со статьей 18 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
  • • обеспечение лицензиатом условий проведения внешних проверок качества работы лицензиата, включая предоставление всей необходимой для этого документации и информации;
  • • обеспечение лицензиатом сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну.

Лицензированная аудиторская деятельность

Новости

Бухгалтерский аудит необходим, чтобы определить бизнес-угрозы и своевременно провести корректировку деятельности. Это комплексное исследование помогает заказчикам услуги получить достоверную информацию.

С 2019 года сельхозпроизводители становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Такое нововведение имеет положительные и отрицательные последствия для бизнеса. О них и пойдет речь в нашем материале.

Рекомендуем ознакомиться

Правила лицензирования аудиторской деятельности

Лицензирование аудиторской деятельности – процедура оформления специального разрешения, которое дает право специалистам осуществлять внутренний и внешний аудит организаций.

Рынок аудиторских услуг стремительно развивается. Спрос на профессионалов, которые смогут навести порядок в финансово-бюджетной сфере предприятия, неуклонно растет. Аудиторы – одна из самых престижных профессий. Это независимые эксперты, способные провести оценку финансовой эффективности компании, дать рекомендации по исправлению и устранению ошибок. Действующее законодательство к аудиторской деятельности предъявляет ряд требований. Одно из основных – лицензирование.

Значение лицензирования аудиторов сложно переоценить. Ведь наличие у специалиста данного документа — гарантия предотвращения нанесения ущерба правам владельца финансовой отчетности непрофессиональными действиями. Лицензированием занимается Министерство Финансов России. Порядок получения документа определен Правительством РФ. Разрешение выдается сроком на 5 лет. Аудиторская компания вправе продлевать его неограниченное количество раз.

Лицензии оформляются по нескольким направлениям деятельности:

  • банковский
  • общий аудит
  • аудит страховых компаний
  • бирж
  • инвестиционных институтов
  • внебюджетных фондов

Чтобы получить разрешение аудиторская фирма должна соответствовать ряду требований: иметь соответствующие выполняемым проверкам типы аттестатов; для проведения обязательного аудита кредитных предприятий у аудиторской компании должен быть наработан стаж не менее двух лет; специалисты обязаны соблюдать аудиторскую тайну. Исключения – случаи, предусмотренные законодательством; в штате компании должно быть не менее пяти специалистов, у которых есть квалификационный аттестат; аудиторы обязаны придерживаться правил внутреннего контроля качества выполняемых проверок.

Для оформления лицензии аудиторская компания должна предоставить пакет документов:

  • заявление
  • нотариально заверенные копии учредительных документов
  • свидетельство о государственной регистрации
  • расшифровка состава уставного капитала
  • информация об учредителях
  • данные о сотрудниках организации
  • свои реквизиты

Решение об одобрении или отказе в получении разрешения лицензирующие органы принимают в срок, который не превышает 60 дней со дня подачи аудиторской компанией пакета документов. Помимо выдачи лицензий данная структура периодически проводит проверки деятельности аудиторов. Это необходимо чтобы контролировать соблюдение условий и требований, которые установлены законом. Такое инспектирование оформляется актом в двух экземплярах, а период его поведения не превышает 45 дней.

В законодательстве указан ряд случаев, при наступлении которых действие лицензии аудиторской компании может быть приостановлено или полностью прекращено:

  • передача аудитором недостоверной информации
  • проведение деятельности, которая не отмечена в лицензии
  • некачественное и неквалифицированное выполнение аудита
  • предоставление информации, полученной в ходе работы, третьим лицам без согласия владельца экономического субъекта

Приостановление действия лицензии, ее отзыв осуществляется в порядке, который зафиксирован в действующем законодательстве.

Работу аудиторов регулирует законодательная и нормативная база. Власти принимают новые положения, постановления и указы, которые регламентируют формирование бухгалтерского учета и налогообложения организаций. Аудиторские компании должны обладать актуальной информацией, быть в курсе всех действующих нормативов, инструкций.

Аудиторы – специалисты высокой квалификации, которые умеют быстро и эффективно понять, разобраться в особенностях деятельности проверяемой фирмы. Решение таких задач под силу только аудиторским компаниям, получившим лицензию. Ведь работа аудитора – предпринимательская деятельность по оценке, проверке финансовой отчетности, аудиторской проверке документации экономического субъекта. Труд очень ответственный, требующий знаний и опыта.

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».
Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.
Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Статья написана по материалам сайтов: helpiks.org, studref.com, audita.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector