+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Начислен ндс по проданной продукции

Бухгалтерский учет», N 24, 2001

Согласно п.1 ст.567 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом если из договора мены не вытекает иное, то товары, подлежащие обмену, признаются равноценными (п.1 ст.568 ГК РФ). Однако балансовая цена товаров для каждой из сторон по договору практически никогда не совпадает с ценой договора мены (которая вообще может отсутствовать в договоре, поскольку в данном случае не является его существенным условием). Вследствие этого возникают трудности с отражением операций по договору мены на счетах бухгалтерского учета и их налогообложением.

Рассмотрим порядок отражения в учете продажи продукции по договору мены и расчета НДС по таким операциям в 2001 г. на конкретных примерах.

Пример 1. В договоре мены указано, что имущество обменивается по балансовой стоимости. По условиям договора обмениваемые товары признаются равноценными.

Других операций в отчетном периоде ООО «Сладкоежка» не производило.

В момент исполнения договора мены обе организации выписывают счета — фактуры на сумму договора, поскольку в целях налогообложения для каждой из них совершена продажа именно в этом размере, и регистрируют их в книге продаж. Одновременно счета — фактуры, полученные от второй стороны договора (на ту же сумму), каждая организация регистрирует в книге покупок.

На счетах бухгалтерского учета при этом производятся следующие записи:

Пример 2. Передача имущества сторонами производится в разные отчетные периоды, но переход права собственности на него происходит одновременно.

В июле 2001 г. между ООО «Сладкоежка» и ЗАО «Интерьер» был заключен договор мены, согласно которому ЗАО «Интерьер» обязалось поставить ООО «Сладкоежка» 15 стульев в обмен на 120 вафельных тортов на сумму 6000 руб. Договорная стоимость обмениваемого имущества равна 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

В июле 2001 г. ООО «Сладкоежка» в счет исполнения обязательств по договору мены получило от ЗАО «Интерьер» 5 стульев на сумму 2000 руб. (в том числе НДС 333,33 руб.). В том же месяце ООО «Сладкоежка» отгрузило 120 тортов на сумму 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.). Балансовая стоимость 120 тортов равна 4500 руб.

Окончательный расчет по договору (поставка оставшихся 10 стульев на сумму 4000 руб., включая НДС) был произведен в августе 2001 г.

Момент перехода права собственности на отгруженную продукцию в договоре не установлен, поэтому в соответствии со ст.570 Гражданского кодекса РФ переход права собственности происходит после полного исполнения обязательств обеими сторонами.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета в июле 2001 г.:

В соответствии с п.10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, товар приходуется по стоимости обмениваемого имущества, так как передана 1/3 часть имущества по договору, стоимость этой части имущества равна 1666,67 руб. (без учета НДС, который составляет 333,33 руб. (1666,67 руб. x 20%);

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 333,33 руб. — начисление НДС на сумму стоимости полученного имущества;

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета в августе 2001 г.:

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 666,67 руб. — начислен НДС по оприходованным 10 стульям;

В отчете о прибылях и убытках и в расчетах по налогам обороты по продаже продукции в этом случае (когда право собственности переходит одновременно) будут отражаться при составлении налоговой декларации по НДС за август 2001 г. При этом, поскольку даты отгрузки и оплаты совпадают, данные, которые следует отразить в налоговой декларации по НДС, при учетной политике «по отгрузке» и «по оплате» будут идентичными.

Пример 3. В соответствии с условиями заключенного договора обмениваемое имущество признается неравноценным. Доплату получает поставщик продукции (он же — покупатель сырья).

Это интересно:  Как внести изменения в трудовой договор

В июле 2001 г. ООО «Сладкоежка» реализует ЗАО «Колосок» свою продукцию (шоколад «Мечта») в обмен на сырье.

В июле 2001 г. больше никаких операций ООО «Сладкоежка» не производилось.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета в июле 2001 г.:

Согласно условиям заключенного договора обмениваемое имущество не признано равноценным, и поставщик получил доплату. Соответственно в результате сделки появляется сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет.

При этом, поскольку договорная стоимость отклоняется от рыночных цен не более чем на 20%, эта сумма может быть признана выручкой от продажи и в целях налогообложения.

Пример 4. В соответствии с условиями заключенного договора обмениваемое имущество признается неравноценным. Доплату получает покупатель продукции (он же — поставщик сырья).

В июле 2001 г. ООО «Сладкоежка» реализует ЗАО «Колосок» свою продукцию (шоколад «Мечта») в обмен на сырье.

В июле 2001 г. ООО «Сладкоежка» больше никаких операций не производило.

Отражение операций в на счетах бухгалтерского учета в июле 2001 г.:

Однако в рассматриваемом случае за приобретаемое сырье не только отдают продукцию, но и еще доплачивают определенную сумму. Поэтому оценивать сырье только по себестоимости готовой продукции было бы неправомерно. Приобретаемые материальные ресурсы оцениваются по полной сумме затрат на их приобретение, поэтому в данном случае балансовая стоимость приобретенного сырья складывается из двух составляющих: себестоимости обмениваемой продукции и суммы производимой доплаты;

Договорная стоимость отклоняется от рыночных цен более чем на 20%, поэтому в целях налогообложения выручкой от продажи признается рыночная цена. Соответственно к уплате в бюджет начисляется дополнительная сумма НДС.

1.Расчет ндс, начисленного от реализации продукции.

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. НДС определим, используя расчетную ставку – 18%/118%.

2.Расчет налоговых вычетов по ндс.

Допускаем, что все платежи, связанные с производственными расходами по фирме произведены в 1-ом квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счеты-фактуры, в них выделены объемы НДС. Это дает право фирме на налоговые вычеты по НДС. Все платежи по товарам и услугам включают в себя НДС по ставке 18%.

— уплачено за сырье и материалы – 1800 тыс. руб. НДС = 1800*18/118 = 274,6 тыс. руб.

— уплачено за аренду – 150 тыс. руб. НДС = 150*18/118 = 22,88 тыс. руб.

— уплачено за электроэнергию – 100 тыс. руб. НДС = 100*18/118 = 15,25 тыс. руб.

— уплачено за прочие производственные расходы – 350 тыс. руб. НДС = 350*18/118 = 53,38 тыс. руб.

— уплачено за автомобиль – 420 тыс. руб. НДС = 420*18/118 = 64,06 тыс. руб.

Всего сумма НДС, подлежащая вычету равна:

3.Ндс к перечислению в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

Сумма к уплате = 549,15 – 430,17 = 118,98 тыс. руб.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. В предыдущих редакциях НК РФ было сказано, что если выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб., то организация вправе перейти на уплату налога раз в квартал. Сейчас этот пункт отсутствует.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. НДС полностью уплачивается в федеральный бюджет.

Это интересно:  Пересчет пенсии после увольнения работающего пенсионера

Заработная плата, начисленная за квартал составляет 800 тыс. руб. Ставка взносов во внебюджетные фонды составляет 34% (ФСС – 2,9%, ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%,).

Для лиц, являющихся инвалидами Федеральным законом от 24.07.09г. 212-ФЗ «О страховых взносах» для инвалидов установлены пониженные тарифы (ст.58). Размеры тарифов на 2014г.: ПФР -21%; ФФОМС-3,7%, ФСС – 2,4%, т.е. итого 27,1%. Поскольку в нашем случае процент инвалидов составляет 62%, предположим, что в заработной плате зарплата инвалидов также составляет 62%.

Страховые взносы = 800*38%*30% + 800*62%*27,1% = 91,2+134,41 = 225,61 тыс. руб.

Расчетный период — календарный год. Отчетный период — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС

— в Фонд социального страхования: 8,81+11,90 = 20,71 тыс. руб.

— в Пенсионный фонд: 66,88+104,16 =171,04 тыс. руб.

— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 15,50+18,35 = 33,85 тыс. руб.

Начислен ндс бюджету за отгруженую продукцию проводка

НДС: проводки при покупке и продаже В рамках хозяйственной деятельности компания реализует готовые товары (работы, услуги) клиентам или заказчикам, закупает сырье и материалы у своих поставщиков. Обе эти операции подразумевают необходимость учета исходящего и входного НДС. Для начисления налога при продаже продукции применяются следующие проводки: Д 90 – К 68 или Д 91 – К 68. Первичный документ, связанный с этой операцией, – выставленная клиенту счет-фактура. Выбор между 90 и 91 счетом делается исходя из типа продаваемых ценностей. В первом случае они относятся к реализационной деятельности, во втором – к внереализационной. Когда фирма покупает товары и услуги, облагаемые НДС, у своих поставщиков, бухгалтер должен использовать проводки: Д 19 – К 60. Основание для внесения записей – получение счета-фактуры от поставщика. Входной налог организация имеет право возместить из бюджета.

Проводки по ндс

Начислен ндс по проданной продукции проводка

  1. Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
  2. Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
  3. Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
  4. Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).

В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

  • счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». К счету 19 могут быть открыты субсчета. Например, 19-1 «НДС по приобретенным ОС»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС».

Начисление НДС: проводка При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Проводки по ндс от а до я для чайника

  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств.

Бухгалтерские проводки по начислению ндс

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области.

Это интересно:  Общие условия кредитования сбербанк ипотека

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

При реализации товара начислен НДС проводка:

При продаже ОС начисление НДС проводки:

НДС к возмещению

Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

НДС с авансов полученных

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

НДС с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

НДС с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

НДС налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 НДС к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Статья написана по материалам сайтов: studfiles.net, 11-2.ru, buhspravka46.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector