+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налог за использование патента

Патент на работу для иностранных граждан

Закон о налоговых каникулах для самозанятых граждан, применяющих ПСН

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Особенности патентной системы налогообложения:

Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

Патентная система налогообложения с 1 января 2013 года вводится во всех субъектах РФ, за исключением Санкт-Петербурга и Калмыкии, поскольку переход на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года возможен только в тех регионах, в которых не позднее 1 декабря 2012 года принят и опубликован закон субъекта Российской Федерации о введении данного специального режима на своей территории .

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Освобождает от уплаты НДФЛ (за себя), налога на имущество физических лиц, НДС, но при этой системе налогообложения необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 01.01.2013 необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, т.е. — 20.12.2012. Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

Индивидуальные предприниматели, не успевшие подать заявление до 20 декабря 2012 года, могут сделать это в любое время, подав заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка — не более 60 млн. рублей.

Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

Применение патентной системы налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности (по состоянию на 23.01.2012)

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

62) услуги общественного питания;

63) услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

64) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

65) оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

67) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

68) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

69) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Переход на патентную систему налогообложения

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта РФ.

Примечание: если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается:

в налоговом органе по месту жительства (если лицо регистриуется как ИП и сразу же хочет применять ПСН);

в любую районную ФНС города федерального значения по выбору ИП, если ИП переходит на ПСН с другой налоговой системы налогообложения.

ИФНС может отказать в выдаче патента:

если в заявлении о его получении не верно указан срок действия патента. Такой срок не может составлять менее 1 или более 12 месяцев;

если вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

при нарушении условий перехода на патентную систему налогообложения;

при наличии недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налоговый орган по месту осуществления деятельности обязан самостоятельно снять ИП с налогового учета по месту жительства (регистрации) и поставить на налоговый учет по месту осуществления ИП деятельности. О постановке на такой учет налоговая инспекция обязана выдать свидетельство.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются ПБОЮЛ, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Налоговый период при патентной системе — календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС.

Налоги, взносы, отчетность при ПСН

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется.

Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если Вы нанимаете работников (до 15 человек) Вам дополнительно необходимо:

    ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

    ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

    зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения договоров с наемными работниками;

    ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

    представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

    Для уплаты налога с 01.01.2013 введены новые КБК.

    Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).

    Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов.

    В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.

    Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

    При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

    Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте РФ, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта РФ (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) — такое правило установлено пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

    Это интересно:  Временный единый социальный билет

    На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

    Утрата права на применение патентной системы

    В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

    С начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    В течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП);

    Налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК.

    Налоги, подлежащие уплате в соответствии с общей системой налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

    При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

    Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

    о переходе на общий режим налогообложения,

    либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система,

    Данный срок отсчитывается со дня:

    Наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы,

    Прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

    В своем письме от 5 апреля 2019 г. № СД-4-3/6369@ ФНС России разъяснила, что до истечения срока действия патента прекратить применение ПСН можно только если налогоплательщик:

    • утратил право на применение ПСН;
    • прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

    Стоимость патента

    Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

    Порядок расчета стоимости патента установлен (до 31.12.2012) пунктом 6 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

    С 01.01.2013 налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

    Лица, планирующие применять патентную систему налогообложения, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru

    Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

    Патент оплачивается в два этапа:

    1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

    Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

    При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

    стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов (до 2013 года) на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.

    С 2013 года стоимость патента нельзя будет уменьшить на суммы страховых взносов т.к. это не предусмотрено в новой редакцией Налогового кодекса РФ;

    страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

    Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

    Куда обращаться:

    Виды деятельности при патентной системе налогообложения

    С 01.01.2013 Закон № 94-ФЗ устанавливается новый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентую систему.

    ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

    парикмахерские и косметические услуги;

    химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

    техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

    оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

    оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

    ремонт жилья и других построек;

    услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

    услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

    услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

    услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

    услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

    сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

    изготовление изделий народных художественных промыслов;

    прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

    производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

    ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

    чеканка и гравировка ювелирных изделий;

    монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

    услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

    услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

    проведение занятий по физической культуре и спорту;

    услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

    услуги платных туалетов;

    услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

    оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

    услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

    услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

    ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

    занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

    услуги по прокату;

    услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

    услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

    В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

    экскурсионные услуги; услуги по прокату;

    химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

    Также с 1 января 2013 года вступит в силу Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), согласно которому индивидуальные предприниматели будут обязаны вести бухгалтерский учет.

    Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения — КВПДП (утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

    Приказом Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

    содержит точное наименование вида предпринимательской деятельности, а также ссылку на норму закона субъекта РФ, которая устанавливает возможность применения патентной системы;

    представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.

    содержит информацию о всех видах деятельности каждого субъекта РФ, которые отнесены к патентной системы налогообложения;

    позволяет узнать — в каком регионе какие виды деятельности отнесены к патентной системе налогообложения, а также реквизиты нормативного акта;

    детализирован, поэтому позволяет выбрать наиболее подходящий вид деятельности.

    Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два — код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два — код субъекта Федерации; третьи два — порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.

    Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.

    Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

    Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ) упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

    Таким образом, Законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим — патентная система налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. В связи с этими изменениями с 01.01.2013 прекращается применение ИП УСН на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 НК РФ, а сама статья с указанной даты утрачивает силу.

    Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1

    Статья подготовлена и дополнена с использованием правовых актов по состоянию на 01 июля 2012 года.

    Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 23.01.2012, 01.07.2012, 12.07.2012, 10.12.2012, 02.02.2013, 20.01.2014, 21.11.2014, 29.07.2015, 14.04.2017, 16.04.2019.

    Патентная система налогообложения (ПСН)

    Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности.

    Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен.

    Сущность патентной системы налогообложения

    Порядок и условия применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) регулируются гл. 26.5 НК РФ.

    Сущность этого режима налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности на определенный срок. При этом патент заменяет собой уплату некоторых налогов.

    Далее патент необходимо оплатить в сроки, установленные законодательством.

    Срок действия патента

    Приобрести патент можно на период от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

    Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015г. по 30 июня 2016г., поскольку 2016 год — другой календарный год.

    Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года (или до конца любого месяца 2016 года).

    Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

    При этом налоговым периодом будет считаться срок действия патента.

    Порядок перехода на ПСН

    Для перехода на ПСН индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление.

    Данное заявление представляется за 10 дней до начала деятельности по патенту в налоговую инспекцию того региона, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять такую деятельность.

    В пятидневный срок после получения заявления территориальное отделение ФНС России должно выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента с указанием причин.

    Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

    указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;

    указание неправильного срока действия патента;

    если индивидуальный предприниматель потерял право применять патенты в текущем календарном году;

    в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим).

    Ограничения на применение ПСН

    Для применения ПСН существуют ограничения, которые необходимо принять во внимание бизнесмену, планирующему перейти на данный режим налогообложения:

    средняя численность работников не должна превышать 15 человек. При этом численность работников должна учитываться по всем видам предпринимательской деятельности. К примеру, если бизнесмен совмещает упрощенную систему налогообложения с патентной, то для применения последней необходимо, чтобы численность при обоих режимах налогообложения вместе не была более 15 человек, несмотря на то что ограничение численности при УСН составляет 100 человек;

    ПСН не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.

    В случае нарушения первых двух ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода.

    Это означает, что коммерсанту придется рассчитать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, с даты, с которой бизнесмен начал работать на патенте.

    Та же участь ждет предпринимателей, которые не оплатили (не полностью оплатили) стоимость патента в установленные законодательством сроки.

    При этом вернуть уплаченную стоимость патента уже не удастся, на данную сумму можно уменьшить НДФЛ, рассчитанный в рамках общей системы налогообложения.

    Стоимость патента и порядок его оплаты

    В случае если бизнесмен решил приобрести патент на срок менее 12 месяцев, то сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое планируется взять патент.

    Отличительной особенностью ПСН является то, что уплату налога необходимо произвести авансом до окончания налогового периода по патенту независимо от того, получена прибыль или нет.

    Срок оплаты патента зависит от периода, на который он выдан.

    Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента.

    А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:

    в размере 1/3 суммы налога — в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    в размере 2/3 суммы налога — в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Однако законодательство не запрещает предпринимателю перечислить сразу всю сумму налога по патенту одним платежом, главное — не пропустить сроки, предусмотренные НК РФ.

    Отчетность при патентной системе налогообложения

    Представление налоговых деклараций при ПСН налоговым законодательством не предусмотрено. Однако налоговый учет все же необходимо вести в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

    Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

    Учет доходов при патентном режиме налогообложения осуществляется кассовым методом, то есть доходы признаются в налоговом учете на дату их получения индивидуальным предпринимателем в денежной или натуральной формах.

    В случае приобретения предпринимателем нескольких патентов указанную книгу учета доходов необходимо вести отдельно по каждому полученному патенту.

    Плюсы и минусы ПСН

    Плюсами данного режима налогообложения можно назвать то, что:

    переход на ПСН и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;

    перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;

    существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

    отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;

    сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;

    отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);

    для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Их размер составляет 20% от суммы начисленной заработной платы. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке;

    действует освобождение от уплаты торгового сбора для предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли.

    Однако при наличии массы достоинств ПСН, у нее есть и свои недостатки. К ним можно отнести:

    ограничение в осуществляемых видах деятельности. Предприниматель может осуществлять деятельность, только прописанную в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;

    лимит по количеству нанятых работников — не более 15 человек;

    стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов как за себя, так и за работников;

    стоимость патента необходимо оплачивать на условиях предоплаты.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Доходы, получаемые авторами и патентообладателями, и порядок их налогообложения


    Доходы, получаемые авторами и патентообладателями, и порядок их налогообложения

    Т.Ю. Левадная,
    советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

    1. Общие положения

    При налогообложении доходов, полученных физическими лицами — авторами и (или) патентообладателями в соответствии с договорами, основывающимися на нормах патентного законодательства, у налоговых органов и налоговых агентов нередко возникают вопросы, касающиеся классификации таких доходов.

    В одних случаях эти доходы рассматриваются как доходы, полученные физическими лицами в качестве вознаграждений авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в других случаях — как доходы от продажи физическими лицами принадлежащего им на праве собственности иного имущества. Исходя из этого при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам предоставляются профессиональные либо имущественные налоговые вычеты.

    Вместе с тем правильная с юридической точки зрения классификация вышеуказанных доходов позволит налоговым агентам и налоговым органам в каждом конкретном случае определить правомерность предоставления физическому лицу того или иного налогового вычета. При решении данного вопроса следует руководствоваться условиями конкретного договора и нормами действующего патентного, гражданского и налогового законодательства.

    Статьей 3 Патентного закона определено, что права на изобретение, полезную модель, промышленный образец охраняются законом и подтверждаются соответственно патентом на изобретение, патентом на полезную модель и патентом на промышленный образец. Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения, полезной модели или промышленного образца и исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец.

    При этом установлены следующие сроки действия патентов:

    — патент на изобретение действует до истечения двадцати лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности;

    — патент на полезную модель действует до истечения пяти лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности; срок его действия может быть продлен указанным федеральным органом по ходатайству патентообладателя, но не более чем на три года;

    — патент на промышленный образец действует до истечения десяти лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности; срок его действия может быть продлен соответствующим федеральным органом по ходатайству патентообладателя, но не более чем на пять лет.

    Согласно ст. 7 Патентного закона автором изобретения (полезной модели, промышленного образца) признается физическое лицо, творческим трудом которого оно создано. Если в создании изобретения (полезной модели, промышленного образца) участвовало несколько физических лиц, то все они считаются его авторами. Порядок пользования правами, принадлежащими авторам, определяется соглашением между ними.

    Право авторства является неотчуждаемым личным правом и охраняется бессрочно.

    Вместе с тем ст. 8 Патентного закона предусмотрено, что патентообладателями могут быть не только авторы изобретения (полезной модели, промышленного образца), но также и работодатели, в случае если изобретение (полезная модель, промышленный образец) создано работником (автором) в связи с выполнением трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя (так называемые служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец) и при этом договором между работодателем и работником (автором) не предусмотрено иное.

    Кроме того, патенты выдаются и правопреемникам вышеуказанных лиц.

    Если работодатель в течение четырех месяцев с даты уведомления его работником (автором) о полученном им результате, способном к правовой охране в качестве изобретения (полезной модели, промышленного образца), не подаст заявку на выдачу патента на изобретение (полезную модель, промышленный образец) в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности, не передаст право на получение патента на служебное изобретение (служебную полезную модель, служебный промышленный образец) другому лицу и не сообщит работнику (автору) о сохранении информации о соответствующем результате в тайне, право на получение патента на такое изобретение (полезную модель, промышленный образец) принадлежит работнику (автору) . В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право на использование служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца) в собственном производстве с выплатой патентообладателю компенсации, определяемой на основе договора.

    Если работодатель получит патент на служебное изобретение (служебную полезную модель, служебный промышленный образец), либо примет решение о сохранении информации о таком изобретении (полезной модели, промышленном образце) в тайне, либо передаст право на получение патента другому лицу, либо не получит патент по поданной им заявке по зависящим от него причинам, работник (автор), которому не принадлежит право на получение патента на такое изобретение (полезную модель, промышленный образец), имеет право на вознаграждение . Размер вознаграждения и порядок его выплаты определяются договором между работником (автором) и работодателем.

    Статьей 10 Патентного закона установлено, что никто не вправе использовать запатентованное изобретение (полезную модель, промышленный образец) без разрешения патентообладателя, поскольку патентообладателю принадлежит исключительное право на изобретение. При этом патентообладатель может передать исключительное право на изобретение (полезную модель, промышленный образец), то есть уступить патент, любому физическому или юридическому лицу. Договор о передаче исключительного права (уступке патента) подлежит регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности и без такой регистрации считается недействительным.

    Порядок использования изобретения (полезной модели, промышленного образца), если патент на изобретение (полезную модель, промышленный образец) принадлежит нескольким лицам, определяется договором между ними. При отсутствии такого договора каждый из патентообладателей может использовать запатентованное изобретение (полезную модель, промышленный образец) по своему усмотрению, но не вправе предоставить лицензию или передать исключительное право (уступить патент) другому лицу без согласия остальных патентообладателей.

    В соответствии со ст. 13 Патентного закона любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать запатентованное изобретение (полезную модель, промышленный образец) только с разрешения патентообладателя на основе лицензионного договора. По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого изобретения (полезной модели, промышленного образца) в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и (или) осуществлять другие действия, предусмотренные таким договором.

    При исключительной лицензии лицензиату передается право на использование изобретения (полезной модели, промышленного образца) в пределах, оговоренных договором, с сохранением за лицензиаром права на его использование в части, не передаваемой лицензиату; при неисключительной лицензии лицензиар, предоставляя лицензиату право на использование изобретения (полезной модели, промышленного образца), сохраняет за собой все права, подтверждаемые патентом, в том числе и на предоставление лицензий третьим лицам.

    Лицензионные договоры на использование запатентованного изобретения (полезной модели, промышленного образца), так же как и до-говоры о передаче исключительного права (уступке патента), подлежат регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности и без такой регистрации считаются недействительными.

    Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы в отношении видов доходов, которые могут быть получены физическими лицами, являющимися авторами и (или) патентообладателями:

    1) физические лица, являющиеся авторами служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца), которым не принадлежит право на получение патента на такое изобретение (полезную модель, промышленный образец), имеют право получать вознаграждения как авторы изобретения (полезной модели, промышленного образца) на основании заключаемых между работником (автором) и работодателем договоров, в которых определяются размер вознаграждений и порядок их выплаты;

    2) физические лица, являющиеся авторами служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца), которым принадлежит право на получение патента на такое изобретение (полезную модель, промышленный образец), то есть являющиеся одновременно патентообладателями , вправе получать выплаты в виде компенсаций, определяемых на основе договоров с работодателем за использование последним служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца) в собственном производстве в течение срока действия патента;

    3) физические лица, являющиеся одновременно авторами изобретения (полезной модели, промышленного образца) и патентообладателями, могут получить один из двух видов доходов :

    а) доходы от продажи исключительной лицензии или неисключительных лицензий, обусловленные лицензионными договорами, в соответствии с которыми ими как патентообладателями предоставляется право на использование охраняемого изобретения (полезной модели, промышленного образца) другому юридическому или физическому лицу (лицензиату) в объеме, предусмотренном договором;

    б) доходы от передачи своих исключительных прав на изобретение (полезную модель, промышленный образец) другому физическому или юридическому лицу по договору о передаче исключительного права (уступке патента), то есть доходы , полученные в качестве патентообладателей от уступки патента ;

    4) физические лица, являющиеся только патентообладателями, также могут получить один из двух видов доходов :

    а) доходы от продажи исключительной лицензии или неисключительных лицензий на основе лицензионных договоров, в соответствии с которыми ими предоставляется право на использование охраняемого изобретения (полезной модели, промышленного образца) другому юридическому или физическому лицу (лицензиату) в объеме, предусмотренном договором;

    б) доходы от передачи своих исключительных прав на изобретение (полезную модель, промышленный образец) другому физическому или юридическому лицу, то есть доходы от уступки патента.

    Рассмотрим каждый из вышепоименованных видов доходов с точки зрения налогового законодательства, то есть в качестве объекта налогообложения.

    2. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами, являющимися авторами и (или) патентообладателями

    Статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определены объекты налогообложения, которыми являются в том числе доход и имущество.

    В частности, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении физических лиц в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса.

    Согласно НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ).

    При этом ст. 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся:

    1) вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права;

    2) работы и услуги;

    4) результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность);

    5) нематериальные блага.

    В связи с тем что само понятие «имущество» имеет собирательный характер, необходимо правильно определять его содержание применительно к конкретным правоотношениям. Под имуществом может пониматься вещь или совокупность вещей. Если речь идет об ответственности юридического лица или индивидуального предпринимателя по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, в содержание понятия «имущество», помимо вещей, могут включаться также имущественные права.

    Результаты интеллектуальной деятельности относятся к категории нематериальных объектов. Духовная природа таких объектов обусловливает основные особенности правового регулирования отношений, связанных с использованием и защитой исключительных прав. К этим отношениям неприменимы нормы о праве собственности, относящиеся к вещным правам.

    В соответствии со ст. 138 ГК РФ исключительное право (интеллектуальная собственность) гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности признается в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и другими законами. Использование результатов интеллектуальной деятельности, которые являются объектом исключительных прав, может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя.

    Таким образом, все вышепоименованные виды доходов, которые могут быть получены физическими лицами, являющимися авторами и (или) патентообладателями, следует классифицировать как доходы, полученные в результате правоотношений, связанных с использованием исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Следовательно, рассматривать отдельные виды вышеупомянутых доходов в качестве доходов, полученных физическими лицами от продажи принадлежащего им на праве собственности иного имущества, неправомерно .

    Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный в налоговом периоде (календарном году) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно ст. 208 НК РФ доходы, полученные физическими лицами от использования в Российской Федерации и (или) за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 224 НК РФ такие доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке 13 %.

    В частности, п. 3 ст. 221 НК РФ определено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, то у авторов открытий, изобретений и создателей промышленных образцов они принимаются к вычету по нормативу в размере 30 % к сумме дохода, полученного за первые два года использования открытия, изобретения или промышленного образца.

    При определении налоговой базы по налогу на доходы расходы, подтвержденные налогоплательщиками документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

    Таким образом, налогоплательщики, получающие доходы, поименованные в подпункте 3а п. 1 настоящей статьи, в качестве авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, являющихся одновременно и патентообладателями, могут реализовать свое право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством подачи письменного заявления налоговым агентам (лицензиатам), выплачивающим вознаграждения за использование охраняемого открытия, изобретения или промышленного образца на основании приобретенных по лицензионным договорам исключительных или неисключительных лицензий.

    При отсутствии налогового агента, то есть в случае, если доходы, поименованные в подпункте 3а п. 1 настоящей статьи, получены налогоплательщиками от лицензиатов — физических лиц либо от источников за пределами Российской Федерации, которые согласно ст. 226 НК РФ не признаются налоговыми агентами, вышеуказанные налогоплательщики вправе получить профессиональные налоговые вычеты посредством подачи письменного заявления в налоговый орган по месту жительства одновременно с подачей декларации по налогу на доходы по окончании налогового периода.

    Если налогоплательщиками в налоговом периоде получены доходы, поименованные в подпункте 3а п. 1 настоящей статьи, от продажи неисключительных лицензий двум и более лицензиатам, то расходы по нормативу в размере 30 % рассчитываются от общей суммы доходов, полученных налогоплательщиками в налоговом периоде по всем лицензионным договорам.

    Налогоплательщики, получающие вознаграждения, поименованные в подпункте 1 п. 1 настоящей статьи, в качестве авторов служебного изобретения (служебного промышленного образца), которым не принадлежит право на получение патента на такое изобретение или промышленный образец, в соответствии с договорами, заключаемыми между работником (автором) и работодателем, могут реализовать свое право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством подачи письменного заявления налоговым агентам, т.е. работодателям, выплачивающим вознаграждения за использование охраняемого открытия, изобретения или промышленного образца.

    В обоих случаях такие вычеты могут быть предоставлены авторам только за первые два года использования открытия, изобретения или промышленного образца.

    Кроме того, следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 221 НК РФ право на получение вышеуказанных профессиональных налоговых вычетов не предусмотрено:

    а) для авторов полезных моделей ;

    б) для налогоплательщиков, являющихся авторами служебного изобретения или служебного промышленного образца и одновременно патентообладателями, которые на основе договоров с работодателем получают выплаты в виде компенсаций, поименованные в подпункте 2 п. 1 настоящей статьи, за использование работодателем служебного изобретения или служебного промышленного образца в собственном производстве в течение срока действия патента;

    в) для налогоплательщиков, являющихся только патентообладателями и получающих в этом качестве доходы, поименованные в подпункте 4а п. 1, за предоставление юридическим или физическим лицам (лицензиатам) права на использование охраняемого открытия, изобретения или промышленного образца на основании приобретенных по лицензионным договорам исключительных или неисключительных лицензий;

    г) для налогоплательщиков, являющихся патентообладателями и получающих в этом качестве доходы, поименованные в подпунктах 3б и 4б п. 1 настоящей статьи, по договору о передаче своих исключительных прав на открытие, изобретение или промышленный образец какому-либо физическому или юридическому лицу, то есть доходы от уступки патента.

    Налоги ИП на патенте

    Патентная система была разработана государственными органами менее десяти лет назад. Внедрение этого режима налогообложения позволило значительно упростить работу предпринимателей, представляющих определенные направления бизнеса. Важно отметить, что в данную систему постоянно вносятся различные коррективы. Лицам, желающим перейти на этот режим, необходимо тщательно проанализировать все обязательные платежи и взносы, предусмотренные для этой системы. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, какие налоги платит ИП на патенте.

    Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса

    Суть патентной системы

    Патент является разрешительным документом, что позволяет физическим лицам вести предпринимательскую деятельность в течение определенного отрезка времени. Приобрести такое разрешение можно в налоговой инспекции. Данный режим налогообложения весьма популярен среди начинающих предпринимателей, работающих в сфере услуг. Молодые бизнесмены, использующие эту систему, получают возможность протестировать выбранную нишу в течение срока действия патента.

    В триста сорок шестой статье Налогового Кодекса приводится подробный перечень тех областей бизнеса, где можно использовать эту систему. Воспользоваться патентом могут предприниматели, оказывающие персональные и бытовые услуги. Также этот режим доступен для владельцев небольших производственных цехов и магазинов, площадь которых составляет менее пятидесяти квадратных метров. Для того чтобы использовать данный режим, предпринимателю необходимо подать соответствующую заявку в регистрирующий орган. Срок действия патента варьируется от одного до двенадцати месяцев. По истечении данного срока, предпринимателю необходимо приобрести новое разрешение.

    Подавать заявку следует за две недели до предполагаемой даты начала бизнеса. Данный фактор необходимо обязательно учитывать при покупке нового разрешения. Действующие правила запрещают продление патента. Также следует сказать о том, что действие этой системы имеет жесткую привязку к территории муниципального образования. Это означает, что предприниматель, купивший патент в Москве, не может работать в других городах России. Региональные органы власти самостоятельно устанавливают цену на данный разрешительный документ. Этот факт объясняет различия в стоимости патента для одинаковых сфер деятельности в разных регионах.

    Есть ли выгода у ИП в переходе на ПСН

    По мнению специалистов, главным достоинством патентной системы является низкая налоговая нагрузка. В данном случае, величина ежемесячных выплат не привязана к доходности бизнеса. В некоторых случаях использование этого режима более целесообразно, чем применение УСН. Для того чтобы оценить преимущества этой системы, необходимо узнать о том, какие налоги заменяет патент для ИП.

    Давайте рассмотрим пример и проведем сравнение рассматриваемой системы с упрощенным режимом налогообложения. В нашем примере мы будем рассматривать деятельность бизнесмена, занимающегося мелким ремонтом. Средняя доходность этого бизнеса составляет около пятидесяти тысяч рублей в месяц. Упрощенная система налогообложения подразделяется на два отдельных вида, различающихся объектом налогооблагаемой базы. В нашем случае, предприниматель использует систему, где величина налоговых взносов базируется на объеме дохода. В случае с данным режимом размер налоговой ставки составляет шесть процентов от общего дохода. Это означает, что сумма ежемесячных выплат будет равна трем тысячам рублей.

    Стоимость патента составляет всего шестьсот пятьдесят рублей. Многие предприниматели говорят об очевидной выгоде использования этой системы. Однако для того чтобы убедиться в этом утверждении, необходимо учитывать несколько важных нюансов. Предприниматели, использующие упрощенный налоговый режим, получают право вычесть из налога все страховые взносы. Бизнесмены, использующие ПСН, не могут воспользоваться этой льготой.

    Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП

    Для того, чтобы оценить разницу между этими режимами, необходимо учитывать размер налоговых платежей в течение года. В случае с УСН, налоговые органы учитывают реальную величину дохода за отчетный период. В рассматриваемом примере величина годового дохода составляет шестьсот тысяч рублей. Получив всю необходимую информацию для составления расчетов можно перейти к самим вычислениям:

    1. Размер страховых взносов при ПСН – тридцать две тысячи триста восемьдесят пять рублей.
    2. Размер страховых взносов при УСН – тридцать пять тысяч триста восемьдесят пять рублей.
    3. Налог за год при ПСН – семь тысяч восемьсот рублей.
    4. Налог за год при УСН – тридцать шесть тысяч рублей.

    При использовании упрощенного режима предпринимателю необходимо внести в счет бюджета всего тридцать шесть тысяч рублей. Бизнесменам, использующим ПСН, придется оплатить около сорока тысяч. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что налоги ИП на патенте несколько выше, чем сумма налогообложения при УСН. В данном случае, выгода УСН объясняется возможностью снизить общую сумму налога за счет внесенных страховых взносов. По мнению специалистов, ПСН следует использовать в сферах с высокой доходностью. В случае с торговлей или точками общественного питания, использование патента позволит значительно сократить расходы.

    Стоимость патента

    Как мы уже отмечали выше, основным преимуществом ПСН является отсутствие связи между доходом предпринимателя и суммой налогообложения. Стоимость патента базируется на потенциальном доходе предпринимателя, что может быть получен в течение одного года. Размер налоговой ставки при этом режиме равняется шести процентам от потенциального дохода.

    Для того чтобы узнать стоимость патента, предпринимателю нужно посетить официальный сайт ФНС. На этом сайте доступен специальный сервис, позволяющий рассчитать величину обязательных взносов. Для этого необходимо внести в систему информацию о регионе и муниципальном территориальном образовании, где планирует действовать предприниматель. Далее нужно указать направление бизнеса и предполагаемый срок, в течение которого будет использоваться патент. В некоторых случаях предпринимателю нужно указать дополнительную информацию в виде размеров торгового зала или количества наемных сотрудников.

    Какие налоги необходимо платить ИП на ПСН

    Порядок расчета налогов при патентной системе различается в зависимости от того, имеются ли у ИП наемные работники. Ниже мы предлагаем рассмотреть налоги и обязательные платежи ИП на патенте.

    Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ

    Если нет работников

    В том случае, когда у ИП отсутствует наемный персонал, оплачиваются лишь обязательные взносы. В первую очередь предпринимателю нужно перечислить двадцать шесть процентов от своего дохода в счет Пенсионного Фонда. Размер взноса в Федеральный Фонд ОМС составляет 5,1% от общего дохода. Помимо этого, предприниматель имеет право перечислить в Фонд Социального Страхования около трех процентов от своего дохода на случай нетрудоспособности. Данный вид взносов не является обязательным для ИП, где отсутствуют сотрудники.

    Отдельного внимания, заслуживают те ситуации, когда годовая доходность ИП превышает триста тысяч рублей. В этом случае предпринимателю необходимо оплатить еще один обязательный взнос, размер которого составляет один процент от дохода, полученного сверх установленного лимита.

    Если есть наемный персонал

    Предприниматели, имеющие в своем штате наемный персонал, могут воспользоваться правом на понижение налоговой ставки. Данный порядок предусмотрен для тех ситуаций, когда в штате ИП состоит менее пятнадцати человек. В этом случае предпринимателю необходимо перечислить лишь двадцать процентов от дохода, полученного работниками в счет Пенсионного Фонда.

    Достоинством патентной системы при наличии наемных сотрудников является отсутствие необходимости вносить взносы за работников в ФСС и ФОМС. Помимо этого, предпринимателю нужно оплатить все обязательные взносы, перечисленные выше.

    Как рассчитываются обязательные платежи

    Расчет величины обязательных платежей базируется на таком показателе, как минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Величина этого показателя в две тысячи восемнадцатом году равна семь с половиной тысяч рублей. Эту сумму нужно умножить на срок действия патентной системы и величину ставки по налогам. Ниже, мы предлагаем ознакомиться с формулами расчета:

    1. Взнос в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования – 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 5,1%(ставка).
    2. Взнос в Пенсионный фонд – 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 26%(ставка).
    3. Взнос в Фонд Социального Страхования — 12(месяцев) * 7500(МРОТ) * 2,9%(ставка).

    Особенности налоговых каникул

    Право на налоговые каникулы, общей протяженностью в двадцать четыре месяца, предоставляется всем предпринимателям, впервые оформившим свою деятельность. Важно отметить, что длительность налоговых каникул не зависит от количества наемного персонала, зачисленного в штат фирмы. Также следует сказать о том, что вопрос, связанный с предоставлением налоговых каникул, решается местными властями.

    Рассматриваемая льгота позволяет предпринимателям в течение вышеуказанного срока снять с себя обязательства по оплате обязательных взносов. Единственным исключением являются социальные выплаты и платежи, предусмотренные для всех физических лиц. Право на подобную льготу предоставляется ИП, занимающимся научной и социальной деятельностью, работающим в производственной сфере или предпринимателям, оказывающим бытовые услуги.

    Прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД

    Установленные сроки выплаты налогов

    Рассматриваемый налоговый режим предусмотрен для бизнесменов, создающих бизнес в сферах с высокой доходностью. В данном случае, наличие или отсутствие персонала не имеет принципиального значения. По мнению экспертов, ПНС демонстрирует низкую эффективность в направлениях, отличающихся низкой прибыльностью. Нужно отметить, что использовать патентную систему имеют право лишь индивидуальные предприниматели. Этот режим недоступен для юридических лиц и прочих представителей коммерции.

    Региональные власти имеют законное право самостоятельно устанавливать критерии, использующиеся для определения кандидатов на использование этого режима.

    Как правило, патентную систему выбирают те ИП, что планируют работу в сфере услуг. Это может быть фирма, занимающаяся ремонтом бытовой техники или перевозкой грузов. В триста сорок шестой статье Налогового кодекса представлен полный перечень направлений предпринимательской деятельности, представители которых могут использовать эту систему. На сегодняшний день этот список включает в себя шестьдесят три позиции. Региональные власти имеют законное право включать в данный перечень дополнительные позиции.

    Стандартный срок действия патента составляет двенадцать месяцев. Однако ИП имеют возможность оформить разрешение и на более короткий срок. В том случае, если срок действия разрешения составляет менее двенадцати месяцев, предпринимателю предоставляется возможность перевода оплаты в течение срока действия патента. В случае с более долгим сроком, необходимо оплатить одну третью часть цены патента в течение трех месяцев с оформления разрешения. Оставшуюся часть суммы следует перечислить до момента окончания действия ПСН.

    Выводы (+ видео)

    В рамках данной статьи мы обсудили патентный налог для ИП и его особенности. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что данную систему целесообразно использовать лишь начинающим бизнесменам. Нередко эта система применяется в том случае, когда бизнес имеет сильную связь с сезонностью. По мнению экспертов, этот режим является оптимальным решением для тех предприятий, что зарабатывают менее шестидесяти миллионов рублей в течение года. Однако в случае с низкодоходным бизнесом, предпринимателям рекомендуется рассмотреть иные налоговые режимы.

    до 31.12.2012 с 01.01.2013
    Статья 346.25.1 НК РФ Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ
    Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
    Не было Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
    Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности
    Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
    Не было Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента
    Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
    Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент
    Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
    Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
    — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
    Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету
    Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года
    Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года
    При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не будет