+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Спонсорская помощь при усн доходы минус расходы

Содержание

Спонсорская помощь налогообложение 2019

Учет у получателя спонсорских средств Для записи данных о поступлении спонсорской помощи используется счет учета доходов. При учете спонсорской помощи необходимо:

  • Вести раздельный учет поступлений от спонсорской помощи и других финансовых потоков.
  • Направлять полученные средства строго на указанные в договоре цели.
  • Отчитаться перед спонсором за потраченные средства документами, свидетельствующими о проведенной рекламной акции.
  • Включить полученную сумму в состав доходов от оказания услуг.
  • Использовать для уменьшения налоговой базы суммы, затраченные на проведение мероприятия.

Пример учета дохода, полученного от спонсора Организация «Спортландия», применяющая УСН, оформила договор с предприятием «Силуэт» на проведение рекламной акции в рамках проведения спортивного мероприятия.

Благотворительная и спонсорская помощь. когда применять льготу?

Неверная позиция учетных работников Пояснения При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Особенности налогообложения спонсорской помощи при усн

Prednalog.ru

Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр. Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п.
1 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором;- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст.

Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:

  • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании;
  • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на выставках, ярмарках, экспозициях;
  • в рекламных брошюрах и каталогах.

Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН». Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т.
п., в зависимости от вида рекламы).

Налоговые льготы при спонсорской помощи

Спонсорство и благотворительность: особенности налогообложения

Часть 1: о любительском футболе (мини-футболе) В адрес редакции сайта footcom.ru постоянно приходят письма с просьбами помочь найти спонсора для любительской футбольной, мини-футбольной команды. Тенденция очевидна: желание развиваться, становиться лучше. Но как? Для любого развития одного желания не хватит: нужны и другие составляющие, прежде всего – финансовые.

Спонсорская помощь налогообложение 2018

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, может ли организация получить налоговые льготы, проспонсировав поездку команды ЦСДЮШОР на всероссийские соревнования?? Вопрос относится к городу Петрозаводск Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Вопрос юристу Связь с редакцией Поделиться Свернуть Наверх ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас Личный вопрос от частного лица(трудовые споры, соц. вопросы и др.)Профессиональный вопросот юриста / бухгалтера / ИПпо деятельности юр.

Спонсорская помощь налогообложение 2017

Спонсор — индивидуум или группа, которая обеспечивает поддержку, подобную благотворителю. Однако, в отличие от благотворительности, спонсирование не носит бескорыстного характера. Спонсирование может быть договорным, обмениваться на рекламирование с целью популяризации товара или юридического лица (Википедия).

Начать можно со знаковой цитаты Президента России: Владимир Путин против установления льгот для спонсоров футбольных клубов. Такое мнение по этому вопросу он высказал в ходе неформальной встречи с футбольными болельщиками в Санкт-Петербурге. «Любое исключение чревато жульничеством», — отметил глава правительства. По его словам, финансирование футбольных клубов «должно быть не спонсорством, а бизнесом, который приносит доход».

«Нужны хорошие учредители, нужно создавать условия, чтобы была финансовая база», — подчеркнул премьер.

Спонсорская помощь при усн доходы минус расходы

Оказывая помощь, необходимо определиться, что это будет — благотворительность или спонсорство, поскольку от этого зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Какая деятельность является благотворительной

В современной России термин меценатство» не нашел нормативного закрепления — вместо него используется понятие «благотворительность». Благотворительная деятельность в России регулируется Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон о благотворительности). Согласно ст. 1 Закона под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам и юридическим лицам (некоммерческим организациям) имущества (благотворительных пожертвований), в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительной признается деятельность, осуществляемая только в целях, предусмотренных ст. 2 Закона о благотворительности. Законодатель отдельно оговорил, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона о благотворительности).

Денежные суммы и иное имущество, предоставленные в целях благотворительности, возврату не подлежат (п. 4 ст. 1109 ГК РФ).

Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных данным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц. Благотворительные организации создаются в формах общественных организаций (объединений), фондов, учреждений и в иных формах, предусмотренных федеральными законами для благотворительных организаций. Сторонами (участниками) благотворительной деятельности являются благотворители, добровольцы и благополучатели (ст. 5 Закона о благотворительности).

Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации. Благотворительная организация может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.).

Благополучатели — лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев.

Несправедливо было бы промолчать об институте пожертвования, который нашел свое отражение в ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут принимать граждане, лечебные, воспитательные, учреждения социальной защиты, благотворительные, научные и учебные учреждения, фонды, музеи и другие учреждения культуры, общественные и религиозные организации, а также государство и другие субъекты гражданского права, указанные в ст. 124 ГК РФ.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Учет и налогообложение организации-благотворителя

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности на цели, поименованные в ст. 2 Закона о благотворительности, не возникает обязанности по уплате НДС. Такой вывод следует из пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым установлено, что безвозмездная передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом о благотворительности, за исключением подакцизных товаров, не подлежит обложению НДС.

Но для того, чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо иметь следующие подтверждающие документы и представить их в налоговые органы (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):

  1. договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  3. акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если организация осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую (освобождаемую от налогообложения) НДС, она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитываются в их стоимости и к вычету не принимаются. Если изначально товар был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при передаче товара в рамках благотворительной деятельности ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценок. При восстановлении НДС необходимо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, на основании которого ранее был принят к вычету НДС. Счет-фактура регистрируется в книге продаж в сумме, подлежащей восстановлению, в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы благополучателю.

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ). Ведь эти расходы не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (в части экономической обоснованности).

Субъекты Российской Федерации могут принимать свои законы о дополнительных льготах. В настоящий момент в Госдуму внесен законопроект, предлагающий освободить расходы на благотворительность от налогов. Речь идет о том, чтобы не взимать сборы с пожертвований, размер которых не превышает 1% от налогооблагаемой прибыли. на таких условиях меценаты смогут помогать государственным и муниципальным учреждениям культуры. Благотворителям предложат систему наград и поощрений (вплоть до госнаград и почетных званий), а тем, кто будет получать помощь — разрешат не платить налог за полученное от благотворителей имущество.

Единый налог при УСН

Налогоплательщик, применяющий «упрощенку», не сможет уменьшить полученные доходы на суммы благотворительной помощи. Перечень расходов, на которые «упрощенцы» могут уменьшить полученную прибыль, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Затраты на благотворительность в данном перечне не поименованы.

НДФЛ, если благополучатель — физическое лицо

Законом о благотворительной деятельности предусмотрено, что благополучателями также могут быть физические лица. В этом случае важно определить, является ли полученная физическим лицом благотворительная помощь доходом, облагаемым НДФЛ. В ст. 217 НК РФ предусмотрены специальные нормы, по которым доходы физических лиц освобождаются от налогообложения, но все они рассчитаны на то, что помощь будет оказываться специализированными благотворительными организациями и по особым причинам.

Льгота распространяется на помощь детям-сиротам и детям из бедных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций (п. п. 10, 26 ст. 217 НК РФ).

Если помощь оказывают благотворительные организации, то для такой помощи в ст. 217 НК РФ тоже есть льгота. С 01.01.2011 от НДФЛ освобождены суммы, уплаченные (выданные наличными, зачисленные на счета) религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению третьих лиц, а также за приобретенные для них лекарства (п. 10 ст. 217 НК РФ); с 2012 г. — любые выплаты в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 и ст. 216 НК РФ).

Также п. 3.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не облагаются НДФЛ выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров, в частности, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ). Таким образом, если договором на безвозмездное выполнение работ предусмотрено, что некоммерческая организация возмещает расходы на питание (не более 700 руб. в день) и проезд добровольцев к месту работ в рамках благотворительной деятельности, с 01.01.2012 данные суммы не облагаются НДФЛ.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи (пожертвований)

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее по тексту — ПБУ 10/99). Согласно п. 11 ПБУ 10/99, перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами. В бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Кроме того, в соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее по тексту — ПБУ 18/02) затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи, исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство.

Пример

Налогообложение у организации-благополучателя

Как уже было отмечено, направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям не относятся к благотворительной деятельности. Поэтому благополучателями могут быть только некоммерческие организации.

Денежные средства (имущество), полученные некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, не включаются в налоговую базу по НДС, в случае если их получение не связано с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 16-15/019593.1).

Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо представить в налоговый орган те же документы, что и благотворителю.

Налог на прибыль

Безвозмездная передача имущества, денежных средств в рамках благотворительной деятельности относится к целевому финансированию, поскольку обязательным условием договора о благотворительной помощи являются цели использования передаваемых (выполняемых, оказываемых) товаров (работ, услуг). Товары (работы, услуги), имущество, денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования и используемые налогоплательщиком по назначению, определенному источником такого финансирования (благотворительного пожертвования), не учитываются в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 34 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ.

При определении налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль в составе доходов не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

В данном случае налогоплательщик обязан будет вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ), а по итогам налогового периода (календарного года) представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о целевом использовании полученного имущества (в том числе денежных средств) по форме, утвержденной Минфином России (абз. 2 п. 14 ст. 250 НК РФ). Форма такого отчета представлена листом 07 в составе декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

В случае отсутствия у налогоплательщика раздельного учета или нецелевого использования полученного имущества (денежных средств) такое имущество (денежные средства) признается внереализационным доходом с даты его получения и учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 250, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Имущество, полученное некоммерческими организациями в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое в некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации в целях исчисления налога на прибыль (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Если полученное имущество относится к объектам основных средств, то у благополучателя при его постановке (принятии) на учет в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ возникают объект обложения налогом на имущество организаций и, соответственно, обязанность по его уплате.

Кто такой спонсор

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).

Спонсор — это лицо, которое предоставило средства для организации и проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, а также создания и трансляции теле- или радиопередачи либо создания или использования иного результата творческой деятельности. Также спонсором может быть лицо, которое обеспечило предоставление средств для проведения указанных мероприятий (п. 9 ст. 3 Закона о рекламе).

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона о рекламе).

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя. Между сторонами фактически складываются отношения по оказанию возмездных рекламных услуг (п. 21 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 N 37). Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Спонсор не регулирует и не контролирует рекламную кампанию. Ведь основная цель спонсорства — проведение определенного мероприятия, а не распространение рекламы. Но главная цель оказания спонсорской помощи не лишает спонсора возможности предусмотреть способы распространения информации о нем: на световом табло, на баннерах или растяжках, упоминание в теле- или радиоэфире и т.п. Также можно определить и саму распространяемую информацию: только название компании-спонсора или вместе с ее товарным знаком или эмблемой.

По договору спонсорской помощи спонсор обязуется профинансировать мероприятие, а спонсируемый — оказать услуги по размещению информации о заказчике как о спонсоре. При этом в договоре спонсорской рекламы указывается:

  1. условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;
  2. способ распространения рекламы: объявления в СМИ, наглядная информация (флаерсы, листовки, баннеры и др.);
  3. место размещения информации;
  4. время и место проведения мероприятия;
  5. продолжительность рекламной акции;
  6. способ предоставления помощи: передача денежных средств или имущества.

Обязательное условие договора — указание способа, как будет подтвержден факт оказания услуг. Как правило, для этого используют акт сдачи-приемки, к которому прилагаются эфирные справки, макет растяжки или баннера, экземпляр листовки и т.д. В свою очередь, передачу денежных средств спонсор подтверждает платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером. А передачу имущества — актом приема-передачи имущества или товарной накладной.

Принципиальным отличием спонсорства от благотворительности является наличие встречного обязательства спонсируемого по рекламированию деятельности спонсора или его продукции (товаров, работ, услуг).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

Учет и налогообложение у спонсора

Спонсорская помощь как плата за рекламу облагается НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ по ставке 18%. Следовательно, в договоре на оказание рекламных услуг стоимость данных услуг должна быть указана с НДС.

Возмездная спонсорская помощь, полученная до проведения мероприятия, облагается НДС как авансы полученные. Спонсор имеет право принять к вычету НДС, являющийся составной частью возмездной спонсорской помощи, при перечислении предоплаты (спонсорского взноса) исполнителю услуг (п. 12 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного спонсируемым лицом при получении предоплаты, платежного документа на ее перечисление и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

По окончании рекламной акции после подписания акта об оказании услуг и при наличии счета-фактуры НДС может быть принят к вычету при дальнейшем использовании этих услуг в операциях, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Одновременно НДС с предоплаты подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом следует иметь в виду, что на основании п. 7 ст. 171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Если спонсор оказывает помощь не денежными средствами, а товарами или готовой продукцией, то для целей налогообложения такая операция рассматривается как реализация: у спонсора — продукции, а у спонсируемой стороны — рекламных услуг.

На дату отгрузки товаров спонсор исчисляет НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ и равна обычной цене реализации продукции. НДС, предъявленный спонсируемой компанией по оказанным рекламным услугам, спонсор принимает к вычету в общем порядке.

Налог на прибыль

В зависимости от условий спонсорского договора расходы могут быть как ненормируемыми, так и нормируемыми. Не нормируются расходы: на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Они учитываются в полном объеме.Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в предыдущем абзаце, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Таким образом, в зависимости от вида и формы рекламы, производимой спонсируемым лицом, расходы организации-спонсора в виде спонсорской помощи при условии выполнения требований п. 1 ст. 252 НК РФ будут учитываться для целей налогообложения прибыли в полном объеме или в пределах 1% выручки от реализации.

Пример

Средство массовой информации выступило информационным спонсором выставки, посвященной туриндустрии. В обязанности информационного спонсора входила публикация рекламных макетов выставки, текущее освещение мероприятия. В качестве встречного обязательства организатор выставки предоставляет СМИ следующие услуги по размещению рекламы издания:

  1. упоминание спонсора в официальном пресс-релизе выставки и информационном листе с условиями участия в выставке, в наружной рекламе выставки;
  2. размещение логотипа и названия спонсора на пригласительных билетах для специалистов;
  3. размещение логотипа спонсора на титульном листе каталога;
  4. предоставление скидки на размещение рекламного модуля в каталоге и в рекламно-информационных буклетах выставки;
  5. размещение информации о спонсоре со ссылкой на сайт спонсора на официальном сайте выставки;
  6. размещение логотипа спонсора в рекламном видеоролике (телевидение);
  7. упоминание спонсора во всех выступлениях членов оргкомитета, связанных с организацией и проведением выставки;
    • распространение рекламных материалов спонсора на стойке регистрации в течение работы выставки и др.

Сумму расходов на публикацию рекламных материалов о выставке (стоимость занятых полос издания по расценкам на размещение рекламы) можно у спонсора отнести расходы на рекламу в части нормируемой рекламы.

Если спонсор осуществляет передачу готовой продукции в качестве возмездной спонсорской помощи, то она признается реализацией в целях налогообложения прибыли. Выручка от реализации (без учета НДС) учитывается в составе доходов на дату отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ). В данном случае доход получен в натуральной форме, его сумма определяется исходя из цены сделки. А именно доход равен обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. п. 4 и 6 ст. 274 НК РФ). При этом полученные доходы уменьшаются на сумму расходов, связанных с изготовлением продукции.

Бухгалтерский учет спонсорских операций у спонсора

В ситуации, когда спонсируемое лицо при проведении мероприятия обязуется каким-либо образом упоминать об организации как о его спонсоре, то передачу имущества или перечисление денежных средств следует рассматривать как плату за рекламу.

Расходы, связанные с перечислением спонсорской помощи, признаются рекламными при условиях:
бязательное упоминание об организации как о спонсоре любым способом и с использованием любых средств;
реклама направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;
реклама адресована неопределенному кругу лиц.

На основании п. 7 ПБУ 10/99 расходы на рекламу формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров (п. 9 ПБУ 10/99) и, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Они признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

В соответствии с п. 6 ПБУ 10/99 спонсорский взнос принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактически понесенных расходов, которая исчисляется в денежном выражении и равна величине оплаты в денежной и иной форме или кредиторской задолженности, определяемой исходя из цены и условий, установленных в договоре.

Средства, взносы, выплаты, перечисленные на благотворительность или спонсорскую помощь без условия о распространении рекламы, учитываются в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

Учет и налогообложение у спонсируемого лица

Объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст. 146 НК РФ).

Как правило, спонсорская помощь перечисляется до проведения мероприятия, то есть на условиях авансирования. Средства, поступившие от спонсора, могут быть расценены как предоплата за рекламные услуги. Поэтому с них нужно начислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Форма получения предоплаты не имеет значения: денежные средства или имущество. В первом случае налоговой базой является полученная сумма с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ), во втором — стоимость имущества, установленная договором.

После отражения выручки от реализации рекламных услуг, НДС, начисленный при предоплате, принимается к вычету (ст. 146, п. 1 ст. 154 и п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

При определении облагаемой базы для целей исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На основании ст. ст. 249 и 271 НК РФ спонсорский вклад (взнос), предназначенный для финансирования спонсорской рекламы, учитывается в составе облагаемого дохода у спонсируемой организации (спонсорополучателя) на момент подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) по проведению спонсорской рекламы и рассматривается в этом случае в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Вместе с тем получатель помощи может учесть расходы, связанные с проведением мероприятия, в том числе с оказанием рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).

Спонсорский взнос в бухгалтерском учете

Исходя из вышеизложенного, спонсорский взнос, полученный по возмездному договору, необходимо в бухгалтерском учете включать в состав доходов от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре (п. 12 ПБУ 9/99).

Пример

Спонсорская помощь фирме усн налогообложение

Налогообложение «упрощенца»-спонсора Если «упрощенец» выступает спонсором, у него возникает вопрос об учете спонсорского вклада в расходах. Уменьшать единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как известно, могут только расходы, поименованные в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом спонсорские вклады там прямо не указаны. Однако выше мы выяснили, что спонсорство подразумевает плату за рекламу. Рекламные расходы в указанном перечне есть — подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть спонсорские вклады при налогообложении возможно. При этом нужно иметь в виду, что рекламные затраты «упрощенцы» учитывают по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). А значит, их наверняка придется пронормировать.

Особенности налогообложения спонсорской помощи при усн

Prednalog.ru

  • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании;
  • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на выставках, ярмарках, экспозициях;
  • в рекламных брошюрах и каталогах.

Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН». Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т.

Налогообложение спонсорской помощи при усн

Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 4)

Спонсорская помощь фирме усн налогообложение

В бухгалтерском учете пожертвования отражают в составе прочих доходов на счете 91. Мы, некоммерческая общественная организация — спортивно-технический клуб, находимся на УСН с объектом доходы.

Спонсорская помощь

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Ответ

В данной ситуации, если спонсорская помощь предполагает встречные обязательства по предоставлению услуг рекламного характера, то для вас полученные средства — это доход. И его нужно учесть в налоговом учете при УСН

Если не рекламировать спонсора, его помощь не учитывается в доходах при УСН

Мы, некоммерческая общественная организация — спортивно-технический клуб, находимся на УСН с объектом доходы. Можно ли нам принять спонсорскую помощь? И если да, то учитывается ли эта сумма в доходах при упрощенной системе?
Бухгалтер НКО «Дружба» А.Д. Васильева

Ваша организация вправе принять добровольные имущественные взносы и пожертвования. Это следует из статьи 26 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Однако, чтобы учесть поступившие суммы именно как пожертвования, нужно, чтобы они не несли в себе признаков платы за рекламу. Объясню подробнее.

Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» спонсор — это лицо, предоставившее средства для проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия. Поэтому, когда речь ведется о спонсорстве, подразумевается, что получатель средств должен обязательно рекламировать спонсора, упоминая о нем.

Если же спонсор передает средства без условия о своей рекламе, а некоммерческая организация использует их для осуществления своей уставной деятельности, то такие доходы можно рассматривать как пожертвования. Тогда они не входят в налогооблагаемые доходы. Это подтверждает пункт 1.1 статьи 346.15 и пункт 2 статьи 251 НК РФ, а также статья 582 Гражданского кодекса РФ. В бухгалтерском учете пожертвования отражают в составе прочих доходов на счете 91.

Статья написана по материалам сайтов: samarabuh.ru, buh-nds.ru, www.26-2.ru.

»

Это интересно:  Как считаются дни отпуска в праздничные дни
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector