+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Строка запасы в балансе включает счета

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. При представлении отчетности в налоговые органы и органы статистики после графы «Наименование показателя» должен указываться код строки. Эти коды перечислены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. А как заполнить 1210 строку баланса?

Строка 1210 баланса из чего складывается?

Строка 1210 бухгалтерского баланса именуется «Запасы». Как следует из названия, по этой строке нужно показать (п. 20 ПБУ 4/99 ):

  • сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
  • затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
  • готовую продукцию, товары для перепродажи и товары отгруженные;
  • расходы будущих периодов.

Это означает, что для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса на отчетную дату надо сложить дебетовое сальдо следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 10 «Материалы;
  • 11 «Животные на выращивании и откорме»;
  • 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 28 «Брак в производстве»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 44 «Расходы на продажу»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 97 «Расходы будущих периодов».

Напоминаем, что в бухгалтерской отчетности показатели должны приводиться в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 ). Сказанное означает, что если у организации числятся относящиеся к запасам сумма резерва под снижение стоимости (кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей») или торговая наценка (кредитовое сальдо одноименного счета 42), на их сумму дебетовое сальдо приведенных выше счетов нужно уменьшить. И уже «очищенное» сальдо запасов отразить по строке 1210. А информацию о регулирующих величинах, которые отдельно в балансе не приводятся, нужно раскрыть в пояснениях к нему.

Строка запасы в балансе включает счета

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]

[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]

[Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]

[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]

[Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]

[Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]

[Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]

[Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]

[Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]

[Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]

[Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]

[Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]

[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]

[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»]
(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи;
  • используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
  • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Это интересно:  Приказ генерального прокурора 277

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

  • о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
  • о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

К животным на выращивании и откорме относятся:

  • молодняк животных;
  • взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;
  • птицы;
  • звери;
  • кролики;
  • семьи пчел;
  • взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);
  • скот, принятый от населения для продажи.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

  • по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • по прямым статьям затрат;
  • по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В составе товаров отгруженных могут учитываться:

  • готовая продукция (готовые изделия);
  • товары;
  • работы;
  • услуги;
  • животные на выращивании и откорме;
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • материалы и иные аналогичные ценности.

Расходы на продажу

В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Запасы в балансе

Строка 1210 «Запасы»: как заполнить правильно

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  • предназначенные для продажи;
  • используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
  • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
  • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Это интересно:  Взыскание задолженности в судебном порядке

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

  • о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
  • о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

К животным на выращивании и откорме относятся:

  • молодняк животных;
  • взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;
  • птицы;
  • звери;
  • кролики;
  • семьи пчел;
  • взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);
  • скот, принятый от населения для продажи.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

  • по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • по прямым статьям затрат;
  • по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В составе товаров отгруженных могут учитываться:

  • готовая продукция (готовые изделия);
  • товары;
  • работы;
  • услуги;
  • животные на выращивании и откорме;
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • материалы и иные аналогичные ценности.

Расходы на продажу

В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Это интересно:  Какой вес нужен для армии

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Покупатели — это организации, предприятия и отдельные лица которые приобретают у предприятия его продукт. Вместе с покупателями учитываются и заказчики, это предприятия и организации которым данное предприятие оказывает услуги или выполняет какие либо работы.

Расчеты с ними оформляются расчетными документами — это счета и счет-фактуры. На основании этих документов в учете отражаются возникшие расчеты с покупателями и заказчиками. В этих документах отражаются все реквизиты предприятия поставщика и покупателя:

— наименование товаров, работ, услуг;
— единица измерения;
— колличество;
— цена;
— стоимость;
— НДС;
— всего к расчету.

Документы подписываются руководителем, главным бухгалтером, ставится печать. Они регистрируются и отправляются покупателям для расчетов.

Расшифровка строки 1210 в бухгалтерском балансе

Документы могут печататься или заполняться ручкой на типовых бланках.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 1210 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков). Счет активный, сальдо в дебете показывает остаток непогашенных расчетов на начало и конец месяца, в дебете также отражаются возникшие расчеты в текущем месяце, а в кредите погашение.

Корреспонденция счета 1210

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию (выполненые услуги) Без НДС 1210 6010
Погашена задолженнность покупателей (заказчиков):
через расчетный счет 1030 1210
через кассу 1010 1210
Списана задолженность покупателей за счет ранее полученных авансов 3510 1210

На счете 1210 ведется аналитический и синтетический учет. Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя и заказчика или вразрезе каждого выставленного счета. Учетным регистром явяляется ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Запись в ней линейно-позиционая, т.е. каждому покупателю отводится отдельная строка, где указывается наименование покупателя, номер расчетного документа, его сумма, т.е. кредит счета 1210 с указанием в дебет каких счетов. В конце месяца по каждому расчету определяется остаток.
В начале месяца эта ведомость открывается выносом сальдо на начало, которое берут из ведомости за прошлый месяц. Следовательно, эта ведомость заполняется на основании счетов и счет-фактур, выписок банка, отчетов кассира, справок бухгалтерии. В конце месяца ведомость итожится и итоговые обороты по кредиту счета переносятся в журнал-ордер №11, который является регистром синтетического учета счета 1210. Отсюда эти обороты переносятся в главную книгу.

Запасы

Определение

Запасы – это активы:

— используемые в качестве сырья при производстве готовой продукции;

— используемые при выполнении работ, оказании услуг;

— предназначенные для продажи (т.е. готовая продукция и товары);

— используемые для управленческих нужд.

Как видно из определения, готовая продукция и товары являются частью запасов. Их основное отличие состоит в том, что готовая продукция является конечным результатом производственного цикла, в то время как товары приобретаются и продаются без переработки.

Оценка запасов при их выбытии (потреблении или продаже) осуществляется одним из трех способов:

— по себестоимости каждой единицы;

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

Информация об общей стоимости запасов отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1210 бухгалтерского баланса;

— в разделе 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация о запасах отражается в бухгалтерском учете на счетах 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 43 «Готовая продукция».

Затраты в незавершенном производстве являются частью запасов, в бухгалтерском учете они отражаются на остатке счета 20 «Основное производство».

Бухгалтерский учет запасов может вестись с использованием счетов:

— 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (остаток по этому счету показывает стоимость запасов, на которые поступили документы от поставщиков, но сами запасы еще не получены);

— 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (на этом счете отражаются разницы между фактическими и учетными ценами и суммовые разницы, возникающие при приобретении запасов).

Анализ запасов

Основной задачей анализа запасов является их оптимизация, поскольку недостаток запасов приведет к невыполнению производственной программы (плана продаж и т.п.), а излишек запасов – к неоправданному выводу из оборота денежных средств.

Для выполнения этой задачи запасы разделяют на три группы, т.е. проводят «АВС-анализ»:

— А — наиболее дорогие запасы, занимающие небольшую часть складских помещений, потребность в них невелика;

— С — наиболее дешевые запасы, занимающие большую часть складских помещений, эти запасы самые востребованные;

— В — средние по цене и по количеству на складах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статья написана по материалам сайтов: mvf.klerk.ru, accountingsys.ru, www.audit-it.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector