+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Суточные сверх нормы в 6 ндфл

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Интересные статьи:

НДФЛ: налог региональный или федеральный? К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья…

Что нового в заполнении декларации 3-НДФЛ в 2019 году В 2019 году физлицам предстоит сдать…

Tester (Тестер) 2.142 от 11.04.2019 последняя версия скачать бесплатно Новое в версии 2.142 от 11.04.2019…

Дивиденды в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога НДФЛ с дивидендов перечисляют не позднее следующего…

Нужно ли отражать суточные выплаты по командировке в 6 НДФЛ

Работник, направленный в командировку, несет дополнительные неудобства и затраты по проживанию в другом городе, работодатель компенсирует это выплатой суточных. Являются ли эти суммы доходом сотрудника, с которого нужно удержать налог и нужно ли бухгалтеру показывать суточные в форме 6 НДФЛ ?

Порядок выплат

На период нахождения в другой местности по рабочим вопросам, за сотрудником сохраняется средний размер оплаты труда и возмещаются все расходы, связанные с поездкой. По возвращению из командировки работник представляет авансовый отчет.

Справка! Работник не отчитывается, куда потратил суточные, и может тратить их по своему усмотрению.

Суточные выплачиваются за все дни командировки, с учетом нерабочих дней и дней нахождения в пути. Компенсационные выплаты по однодневным командировкам законодательно не предусмотрены. Установлены нормы суточных, из расчета на один день, не подлежащие налогообложению.

Они зависят от места пребывания:

  • 700 рублей – для поездок внутри страны;
  • 2500 рублей – для пребывания за рубежом.

Каждая организация самостоятельно устанавливает размер суточных, он может превышать установленные нормативы. Сумма компенсации фиксируется в локально-нормативных документах компании. Также организация может выплачивать своим сотрудникам и суточные за однодневные командировки.

Важно! Суточные в пределах норм не облагаются налогом, если они выше – с разницы удерживается НДФЛ. Организация обязана показывать соответствующие суммы, с которых удержали налог в отчетности.

Возникает вопрос, нужно ли удерживать налог, если суточные были выплачены за однодневную командировку в пределах нормативов, ведь законом такие выплаты не предусмотрены. Несмотря на то, что общего мнения по этому вопросу нет, тенденция такова, что цель выплат – компенсировать расходы работника в поездке, поэтому они не признаются доходом (в пределах установленных норм) и НДФЛ не удерживается.

Отражение выплат в расчете

Если организация выплачивает командированным сотрудникам компенсацию, не превышающую норматив (700 и 2500 рублей), суммы не показывают в отчетности, ведь НДФЛ с них не удерживается.

Суточные сверх нормы облагаются налогом, соответственно и отражаются в отчетности. В первом разделе расчета они отражаются по строке 020, вместе с остальными доходами. Причем указывается только сумма превышающая лимит. Например, сотрудник уехал в командировку в Ростов на 3 дня. Организация выплачивает за один день компенсацию в сумме 900 рублей. Получается, что в расчете нужно будет отразить только 600 рублей (900 Х 3) – (700 Х 3).

Вариант с отражением полной стоимости в поле 020 и необлагаемой части в поле 030, как это делается при выплате материальной помощи, не подходит, так как по строке 030 отражают суммы в соответствии с кодами вычетов.

Теперь рассмотрим, как показать сверхнормативные суточные в разделе 2 6 НДФЛ . Деньги выдаются, как правило, до командировки авансом, соответственно сама поездка еще не состоялась, а впоследствии она может сократиться, или вовсе отмениться, тогда выданные средства будут возвращены обратно.

В связи с этим датой получения дохода (строка 100), считается не день получения денег, а последнее число месяца , в котором утвержден авансовый отчет. Дата удержания налога в поле 110 не может быть раньше даты его получения, поэтому НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть удержан при ближайшем перечислении денег работнику. Дата уплаты налога (120) – следующий день после его удержания.

Это интересно:  Пенсионный стаж для начисления пенсии

Пример заполнения суточных сверх норм в 6 НДФЛ.

В данном случае днем получения дохода (суточных) будет 30 ноября, так как НДФЛ удерживают в тот же день или позже, он не может быть удержан и перечислен раньше 30 ноября. Удерживать налог будут с отпускных, поскольку следующий день (2 декабря) выходной, перечисление НДФЛ с суточных в бюджет в расчете будет показано 4 декабря.

Выплаты, не превышающие нормативы, не подлежат налогообложению и не требуют учета . Суточные сверх нормы облагаются налогом. Отражать такие выплаты в форме и удерживать с них сборы в бюджет надо после возвращения сотрудника и предоставления им авансового отчета.

Суточные сверх нормы

Аргумент в пользу того, чтобы не платить НДФЛ с суточных сверхлимита
Вопрос о том, надо ли вообще удерживать НДФЛ с суточных сверхлимита, является спорным. Несмотря на прямую норму кодекса, некоторым компаниям удается доказать, что любые суточные освобождены от НДФЛ. Ведь размеры суточных устанавливает не Налоговый кодекс, а работодатель (ст.

Учитываем сверхлимитные суточные в программе «1С»

168 ТК РФ). Этот аргумент поддерживают судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.09.10 № КА-А40/10158–10). Т.е. программа себя ведет вполне адекватно законодательству.

При таком подходе со счетами как раз все в порядке:
Берем с зарплаты НДФЛ обычным нормальным образом, только в этом месяце больше, потому что учитываем доп.доход.

Сверхнормативные суточные: оттепель закончилась

Разъяснения бывшего главного налогового ведомства порой подобны морскому прибою — нахлынет волна на берег и откатится обратно. Так случилось и с разъяснениями по взиманию НДФЛ с командировочных расходов. Сначала налоговики сказали, что сверхнормативные суточные облагать налогом не нужно, а теперь откатились назад.

См. статью В. Егорова «НДФЛ: агентом быть не легче, чем плательщиком» в журнале «Новая бухгалтерия» N 1, 2004.

В нем говорилось, что согласно ст.168 ТК РФ размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации и не может быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход работника, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Следовательно, делали вывод налоговики, суточные, выплачиваемые работникам организацией, не находящейся на бюджетном финансировании, за время служебных командировок, предусмотренные коллективным договором или приказом по организации, в которых определены категории лиц и нормы таких выплат, подпадают под действие п.3 ст.217 НК РФ и не подлежат налогообложению, даже если эти нормы выше, чем 100 руб. в сутки (норма установлена Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 для бюджетных организаций).

Прошло полгода, за которые ни ст.168 ТК РФ, ни п.3 ст.217 НК РФ не претерпели никаких изменений.

Теперь, по мнению МНС России, суммы суточных, выплаченные сверх нормы, установленной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» и Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В этом же Письме налоговики изложили свою позицию по поводу командировочных расходов, выплачиваемых работникам при краткосрочных загранкомандировках.

Суточные сверх нормы 6 ндфл

Они освобождаются от обложения НДФЛ только в размерах, установленных Приказом Минфина России от 12.11.2001 N 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Ради этого финансисты предлагают не обращать внимание ни на Трудовой кодекс РФ, ни на то, что нормы суточных установлены только для исчисления налога на прибыль.

Если организация не готова спорить с налоговиками за деньги своих сотрудников, то она должна удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных. С прежних выплат налог удерживать придется тоже, начислив при этом пени за счет организации. Согласно п.2 ст.231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, агенты обязаны взыскивать с физических лиц до полного погашения ими задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст.45 НК РФ.

Тем организациям, которые продолжают следовать нормам Трудового и Налогового кодексов РФ и готовы отстаивать право на выплату сверхнормативных суточных без удержания НДФЛ, нужно готовиться к следующему развитию событий.

Статьей 123 НК РФ предусмотрен штраф за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению.

А не удержанный с физического лица НДФЛ за счет средств организации не взыщут при любом исходе дела. Дело в том, что если налоговый агент НДФЛ не удержал, то должником перед бюджетом остается сам работник, ездивший в командировку, и взыскивать НДФЛ можно только с него. Удержание налога с организации будет означать уплату налоговым агентом налога за налогоплательщика, что противоречит ст.45 НК РФ.

В суде можно поспорить и о налогообложении суточных при загранкомандировках. Их размер устанавливается также в соответствии с требованиями ст.168 ТК РФ, и вся сумма суточных при загранкомандировках также не должна подпадать под обложение НДФЛ, если их размер определен в соответствии с вышеназванной статьей ТК РФ (см. подробнее — статью в журнале «Новая бухгалтерия» N 1, 2004).

Это интересно:  Структура федеральной службы судебных приставов

АКДИ «Экономика и жизнь»

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемых от обложения НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 16-15/125486). Говоря простым языком, суточные сотруднику могут быть выплачены, как уже сказано, в любом размере, но НДФЛ может не уплачиваться только с 2500 рублей (или 700 рублей). При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами суточные не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)). Никаких ограничений и условий в отношении суточных эта норма не содержит.

Суточные сверх нормы на расходы при усн

Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017. Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 31.03.2017;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — дата выплаты очередной зарплаты — 05.04.2017;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2017;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма сверхлимитных суточных;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Как отразить суточные в 6-НДФЛ Суточные и налог на прибыль В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно.

Норма командировочных расходов в 2016 году по россии

Внимание

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения. Как платить НДФЛ с суточных Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п.

3 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты.

Суточные при командировках в 2017 году

Важно

При этом работодатель обязан возмещать работникам расходы, связанные с командировками. К числу возмещаемых расходов относятся и суточные, т. е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). О величине суточных при командировках за рубеж, а также их налогообложении мы рассказывали в нашей консультации.

Инфо

В этом материале расскажем о суточных при командировках по РФ. Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена.

При этом, в любом случае, такая величина должна быть экономически обоснована.

Суточные сверх лимита в расходы

Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. Налогообложение суточных в 2017 году

Возмещение командированному работнику расходов по проживанию в гостинице Организация самостоятельно устанавливает порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки ( ст. 168 ТК РФ ).

Отражение в 6 ндфл суточных сверх нормы

Например, конкретные суммы возмещения и требования к документальному подтверждению работником расходов организация может прописать в коллективном договоре или ином локальном акте (приказе, положении о командировках и т. Д.). Возместив работнику затраты по найму жилого помещения, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учесть в расходах выплаченную сумму ( подп.
13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Но при условии, что работник предоставит в бухгалтерию документ, подтверждающий понесенные расходы ( п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Суточные — 2017: налоги и взносы

  • 700 рублей — для командировок по РФ;
  • 2500 рублей — для заграничных командировок.

Налогообложение суточных в 2008 г.

С 1 января 2008 г. в НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ были внесены изменения, касающиеся налогообложения суточных. Так, в соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в том числе доходы физических лиц, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Это интересно:  Единый платежный документ за коммунальные услуги

Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Таким образом, для того чтобы организация могла не облагать суммы суточных, выплачиваемых сотруднику в пределах норм, утвержденных ст. 217 НК РФ, должны быть утверждены локальные нормативные акты в организации, регулирующие данный вопрос. Если в локальных нормативных актах установлена сумма суточных по России в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ, то возникает облагаемая база по НДФЛ.

Пример. ООО «Конус» приказом от 10.01.2008 N 5 установило лимит суточных при командировках по России на 2008 г. в размере 1000 руб. Сотрудник Селезнев А.В. находился в командировке 5 дней. За эти дни ему выплачены суточные в размере 5000 руб.

Для налогообложения прибыли учитывают суточные в сумме 3500 руб. (700 руб. x 5 дн.), с суммы 1500 руб. (5000 — 3500) начисляется НДФЛ в размере 195 руб. (1500 руб. x 13%).

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень). Согласно п. 10 Перечня страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются суммы компенсаций сотрудникам, выплаченные в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации. Обязанность работодателя возмещать командировочные расходы и выплачивать суточные прописана в ст. 168 ТК РФ. Страховые взносы начисляются на сверхнормативные суточные, которые превышают 700 руб. за каждый день командировки.

Однако ряд арбитражных судов поддерживают работодателей, не уплачивающих взносы с выплат, которые напрямую не связаны с оплатой труда работника. По их мнению, такие выплаты не являются объектом начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Наряду с суммой дохода, облагаемого НДФЛ, необходимо определиться с датой признания дохода для целей налогообложения.

В соответствии с пп. 1 п.

Командировка в 6 ндфл с 2018 года пример заполнения

Суточные сверх нормы: 6-НДФЛ

О заполнении построчно Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) мы рассказывали в нашем отдельном материале. А каковые особенности отражения в 6-НДФЛ суточных сверх нормы?

Суточные и НДФЛ

НК установлено, что не облагаются НДФЛ в числе прочих все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением командировочных расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих размеров:

Вид командировки Размер суточных, не облагаемых НДФЛ
(за каждый день)
на территории РФ 700 рублей
за границей 2 500 рублей

Соответственно, суточные, выданные работнику сверх указанных нормативов, облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Суточные в 6-НДФЛ

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893 ).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Статья написана по материалам сайтов: ndflexpert.ru, buh-experts.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector