Возврат алкогольной продукции поставщику

28 декабря 2017

Возврат алкогольной продукции поставщику

1) Для того чтобы вернуть алкоголь поставщику, необходимо, чтобы данные позиции товара находились на регистре 1 склад. При формировании возвратной накладной нужно выбрать продукцию, которую хотим вернуть, по справкам А и Б.

2) После этого ваша программа учета формирует документ о возврате поставщику и отправляет накладную в систему ЕГАИС.

Если эта продукция в действительности принадлежала вам, поступала от этого поставщика и его количества достаточно, чтобы сделать возврат, от ЕГАИС придет тикет (ответ), что накладная принята и отправлена поставщику.

Если что-то неверно, вернется отрицательный тикет и продукция не спишется с вашего склада.

3) После того, как этот товар списался у вас в ЕГАИС, он отправляется в виртуальный резерв ЕГАИС.

Когда поставщик увидит вашу накладную и согласится с ней, то примет её, и данный товар уйдёт к нему на склад.

4) Также документально вы должны оформить для поставщика ТОРГ 12, на перемещение данного товара.

Таким образом осуществляется возврат товара поставщику в ЕГАИС.

Данный способ касается партионной продукции. Когда выйдут новые акцизные марки, то учет будет вестись поштучно. Соответственно, в накладной вам нужно будет указать все те акцизные марки, которые вы возвращаете.

Теперь давайте рассмотрим ситуацию с точки зрения закона.

На основании чего вы можете осуществить возврат АП поставщику? Ведь возврат алкопродукции классифицируется согласно171-ФЗ как поставка продукции юридическому лицу, и для этого необходима лицензия на ведение оптовой деятельности.

Но в IV части статьи 14.17 КоАП Российской Федерации, а также в пункте 1 ФЗ-171 части 18 говорится, что вы можете осуществить возврат алкогольной продукции поставщику через ЕГАИС без лицензии и каких-либо штрафов.

Также при возврате вы можете столкнуться с тем, что поставщик откажется принимать от вас товар без соответствующих, правильно оформленных документов. А именно, при возврате алкогольной продукции поставщику необходимо оформить следующие документы: Торг 12 и другие сопроводительные документы.

У многих организаций возникают проблемы при возврате алкоголя поставщику. Это связано со многими факторами: программное обеспечение не позволяет совершить возврат, персонал не может грамотно совершить данную операцию.

Наша фирма готова оказать помощь в возврате продукции поставщику, либо помочь полностью вернуть продукцию ЕГАИС всем поставщикам.

Наши специалисты оформят возврат с учетом всех требований ЕГАИС.

Наши услуги

— возврат в ЕГАИС,
— списанию алкоголя в нуль,
— перемещению с регистра на регистр,
— оформление возвратной документации,
— выравнивание остатков в ЕГАИС,
— заполнение алкодекларации.

Как правильно оформить возврат алкогольной продукции поставщику, в том числе через ЕГАИС?

В Российской Федерации оборот алкоголя и спиртосодержащих продуктов находится под серьёзным контролем. Кроме того, подобная продукция не подлежит обмену.

Но что делать, если вы обнаружили брак или иного рода проблемы в партии алкоголя, поставленной вам по соответствующему договору? Как правильно сделать возврат слабоалкогольной продукции (пива) и крепкого алкоголя, в том числе через ЕГАИС? Об этом и будет написано ниже в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Возможно ли вернуть алкоголь?

Возврат алкоголя поставщику предусмотрен законом Российской Федерации. Произвести его можно при несоблюдении поставщиком условий заключённого договора, при нарушениях качества или количества поставляемого алкоголя, упаковки или физического состояния товара, сроков поставки или информации о продукте, а также при условии, что товар не был реализован покупателем.

Как это сделать?

Поставкой считается продажа товара в целях, не связанных с домашними, семейными, личными и прочими подобными. Договор поставки предполагает наличие двух сторон операции продавца (поставщика) и покупателя. Продавец, он же поставщик, выступает здесь субъектом предпринимательства.

Подробно о нюансах оформления возврата поставщику просроченного и бракованного товара читайте тут, а из этой статьи вы узнаете можно ли вернуть качественную и нереализованную продукцию.

Как написать и подать претензию?

Для возврата алкоголя по договору поставки продавцу требуется составить претензию в письменном виде. Оформляется претензия или в общем виде, или по форме, оговорённой в договоре. Если претензия состоит в ненадлежащем качестве товара, то в случае отказа поставщиком осуществить возврат, назначается экспертиза за счёт продавца.

Если экспертиза не найдёт признаков нарушения со стороны продавца, то покупатель будет обязан оплатить все затраты на проведение проверки и ни возврата, ни обмена товара не будет. В обратном случае все требования потребителя будут удовлетворены. Зачастую организации, которые дорожат своей репутацией, удовлетворяют требования покупателя и не доводят дело до суда.

Претензия составляется в свободной форме и должна содержать:

  • Адрес контрагента и название этой организации.
  • Описание причины возврата.
  • Требования, предъявляемые продавцу.
  • Дату и номер претензии.
  • Сроки удовлетворения претензии.
  • Данные об ответственном лице.
  • Все реквизиты стороны заявителя.

Сама претензия может быть отправлена как с курьером, так и заказным письмом по почте. При её получении поставщик должен оставить дату и подпись на документе, чтобы все действия были заверены.

Сколько времени ждать ответа?

Рассмотрение претензии поставщиком зачастую производится в течение месяца с момента получения им документа. Если покупатель не получил никакого ответа от поставщика, то необходимо лично осведомиться у него о задержке. Если ответа не поступает в принципе и продавец отказывается от возврата, то необходимо обращаться в суд.

Составление акта

Акт возврата составляется в простой письменной форме. В нём излагается последовательность передачи полученного ранее товара покупателем поставщику.

Также необходимо нахождение обеих сторон акта при его составлении. Так оба смогут засвидетельствовать его составление и уточнить условия возврата. После оформления продавец и покупатель подписывают бумагу.

Акт содержит данные о сторонах договора, датах и номерах накладных поставки, а также полное описание товара, его количества, стоимости, ставки и т.д.

Оформление торговой накладной

Товарная накладная на возврат алкоголя оформляется по форме ТОРГ-12. Там заполняются поля:

  1. Поставщик – покупатель, заявитель возврата.
  2. Грузоотправитель – также покупатель.

В этих графах полностью описывается название, адрес и реквизиты организации, требующей возврата.

  • Грузополучатель – поставщик.
  • Плательщик – продавец, он же. Она заполняется, если предполагается возврат денежных средств.

В этих полях указываются название, банковские реквизиты и адрес компании, поставившей изначально товар по договору.

  1. Основание – здесь пишется «Возврат товаров» как содержание операции. Также перечисляются дата и номер договора поставки, дату и номер накладной, по которой получали товар, реквизиты и наименования договоров и актов, участвовавших в поставке и возврате.
  2. Номер и дата составления этой накладной.
  3. Информация о транспортной накладной. Номер и дата.
  4. Таблица с данными о товарах.
  5. Подписи руководителя и главного бухгалтера отправителя, а также подписи ответственного лица получателя и контрагента.
  • Скачать бланк товарной накладной на возврат алкоголя по форме ТОРГ-12
  • Скачать образец товарной накладной на возврат алкоголя по форме ТОРГ-12

Нужно ли выставлять счёт-фактуру?

Счёт-фактура оформляется покупателем в случае, когда не соответствует качество полученного товара, принятого на учёт. Этот документ является основанием для вычитания НДС с продавца.

Проведение процедуры через ЕГАИС

ЕГАИС – это Единая Государственная Автоматизированная Информационная Система. Через неё государство контролирует объём производства и оборота спиртосодержащей и алкогольной продукции. Операции торговли алкоголем должны быть отмечены в ЕГАИС.

Поставки низкоалкогольной продукции (к примеру, пиво) должны регистрироваться в ЕГАИС, а розничная торговля не нуждается в подобной регистрации.

Лучшим способом будет создание документа возврата из товарно-транспортной накладной:

  1. Сначала нужно проверить настройки получателя в ЕГАИС. Для этого на сайте нужно открыть раздел Справочники и выделить там Организации, после чего выбрать «Версию 3».
  2. Найдите графу «Движение продукции».
  3. Откройте пункт «Журнал документов».
  4. Найдите нужную ТТН. Кликните по ней правой кнопкой мыши, найдите «Ввести на основании» и выберите «Возврат поставщику».
  5. В выплывшем окне введите все требуемые данные. Затем нажмите «Ок».
  6. После этого в списке документов обнаружится «Возврат поставщику».
  7. Выберите этот документ и нажмите «Отправить документ через УТМ».
  8. Спустя 5 минут можно «Запросить входящие документы через УТМ» для проверки.

В видео представлена инструкция по возврату алкогольной продукции поставщику через ЕГАИС:

Сроки

Возврат денег за качественную продукцию должен производиться поставщиком немедленно или в течение трёх дней без учёта экспертизы. За некачественный товар деньги должны быть переведены в течение 10 дней.

Что делать в случае отказа со стороны лица, поставившего некачественный алкоголь?

Поставщик имеет право отказать вам в возврате, если товар качественный, а условия возврата в контракте не оговаривались.

Можно ли подать в суд?

Подача заявления возможна при условии:

  • Наличия устного или письменного отказа на досудебную претензию.
  • Игнорирования требований покупателя продавцом.
  • Нарушения сроков или условий возврата.

Для этого покупатель должен собрать определённый пакет документов и составить исковое заявление в суд.

Как оформить исковое заявление?

В исковом заявлении необходимо указать:

  1. Название и адрес суда, куда подаётся заявление.
  2. Наименование и адрес истца и поставщика. А также юридический адрес последнего.
  3. Контактный телефон заявителя.
  4. В самом заявлении нужно указать причину и изложить историю подачи заявление.
  5. Полезно будет ссылаться на содержание договора поставки и законы, которые были нарушены.
  6. В конце заявление необходимо указать меры своего желаемого воздействия на поставщика и затраты на всё судебное дело.
Это интересно:  Полномочия субъектов рф в области земельных отношений

Что нужно приложить?

К заявлению должны прилагаться:

  • Доказательства произведённой покупки. Здесь может служить договор поставки.
  • Доказательства нарушений качества.
  • Претензия покупателя.
  • Отказ от этой претензии.
  • Данные о расходах стороны, чтобы потребовать их возмещения.

Также к иску можно приложить доказательства задолженности поставщика и прочие расчётные санкции, данные о попытках досудебного урегулирования данной ситуации, и доказательства истинности слов истца.

В какой суд обращаться?

  • Если тяжба происходит между предпринимателями или организациями, то нужно подавать иск в арбитражный суд.
  • Если там замешаны гражданские взаимоотношения, то мировому судье (если сумма иска до 50 тысяч рублей) либо в районный или городской суд (если цена иска выше).

Госпошлина

  • Если иск на возврат товара будет рассматриваться как неимущественный, то налог на него составит всего 300 рублей.
  • Если заявитель будет подавать иск на конкретную денежную сумму, то налог будет исчисляться уже из суммы иска от 400 рублей за иск до 20 тысяч рублей и до 60 тысяч рублей за сумму иска свыше 1 миллиона рублей.

Сроки

В течение 5 дней после получения иск проходит стадию формальной проверки. Если он её проходит, то начинается рассмотрение дела. Сроки же ведения самого дела крайне сильно варьируются и зависят от множества факторов.

Алкогольная продукция подлежит возврату лишь при условии нарушения качества продукции или несоблюдения условий, описанных в контракте. Также операции с поставками и возвратом должны быть зарегистрированы в государственной системе.

Из этого можно заключить, что возврат товара поставщику – это не самая простая процедура. Однако серьёзные организации ответственны к своему делу, и работа с ними не вызовет никаких затруднений в любой ситуации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Возврат алкогольной продукции: бухгалтерский и налоговый учет

«Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 5

С 1 июля 2006 г. в связи со вступившими в силу изменениями в Федеральном законе N 171-ФЗ (далее — Закон N 171-ФЗ), внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 102-ФЗ, число розничных продавцов алкогольной продукцией резко сократилось. Однако на свет появились более крупные компании, холдинги, конкурирующие с монополистами в данной отрасли. Основная деятельность вновь созданных компаний, как правило, не ограничивается реализацией алкогольной продукции через розничную торговую сеть — она осуществляется наряду с ее оптовыми продажами. В результате такие налогоплательщики применяют два режима налогообложения: общий или УСНО в отношении оптовых поставок алкогольной продукции, в виде ЕНВД в случае реализации алкогольной продукции через розничную торговую сеть.

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Данная статья будет интересна в первую очередь налогоплательщикам, осуществляющим как оптовую (общая система налогообложения, УСНО), так и розничную реализацию алкогольной продукции (налоговый режим в виде ЕНВД).

Законодательные нормы

Правовые основы производства и оборота алкогольной продукции в РФ установлены Федеральным законом N 171-ФЗ.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Обратите внимание: с 1 июля 2006 г. поставки и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются только организациями (п. 1 ст. 16 Закона N 171-ФЗ в редакции Федерального закона N 102-ФЗ).

Налоговые последствия возврата алкогольной продукции

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Таким образом, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, момент перехода права собственности определен моментом вручения товара покупателю.

Одним из оснований прекращения права собственности является отчуждение собственником своего имущества другим лицам (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

В свою очередь, под реализацией товаров (работ, услуг) в целях налогообложения следует понимать передачу на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

Обратите внимание: в соответствии с п. 1 ст. 470 ГК РФ товар, который продавец обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в момент передачи покупателю. Продавец отвечает за недостатки товара, которые возникли до его передачи покупателю. При этом покупатель должен доказать продавцу, что недостатки или причины, их вызвавшие, возникли до передачи ему товара продавцом (п. 1 ст. 476 ГК РФ).

Какие документы оформляются при возврате алкогольной продукции?

При возврате некачественного товара поставщику, если брак обнаружен в процессе реализации товара, покупатель оформляет:

  • расходную накладную на возврат (п. 2.1.9 Методических рекомендаций ).

Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Обратите внимание: типовой унифицированной формы накладной нет, поэтому ее можно составить в произвольной форме с учетом требований п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ (должна содержать все обязательные реквизиты) или воспользоваться товарной накладной (форма N ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), которая применяется для оформления продажи товарно-материальных ценностей (ТМЦ) сторонней организации;

  • акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма N ТОРГ-2), который применяется для оформления приемки ТМЦ, имеющих расхождения с данными сопроводительных документов поставщика. Этот акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику ;
  • претензионное письмо с приложенным к нему актом по форме N ТОРГ-2;
  • согласие поставщика с претензией;
  • счет-фактуру (если покупатель, который возвращает некачественный товар, является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ)).

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Рассмотрим на примерах отражение в учете операций по возврату некачественного товара (не соответствующего требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в момент передачи его покупателю).

В данном случае право собственности к покупателю не переходит, договор купли-продажи считается расторгнутым, и в бухгалтерском учете продавца делаются корректировочные записи. В соответствии с п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ продавец может принять к вычету НДС, который был начислен при реализации алкогольной продукции.

При реализации алкогольной продукции:

а) в учете продавца:

б) в учете покупателя:

Поскольку некачественная алкогольная продукция не является собственностью организации, она учитывается на забалансовом счете.

При возврате алкогольной продукции:

а) в учете продавца:

б) в учете покупателя:

При реализации алкогольной продукции:

а) в учете продавца, работающего на УСНО:

б) в учете покупателя:

При возврате алкогольной продукции:

а) в учете продавца, работающего на УСНО:

б) в учете покупателя:

По мнению автора, если покупателем товар принят и право собственности на него перешло к покупателю, то возврат товара продавцу, в соответствии со ст. 39 НК РФ, является реализацией. Тогда покупатель будет выступать в качестве продавца, а продавец — в качестве покупателя. В этом случае возврат товара в бухгалтерском учете будет отражаться обычными бухгалтерскими записями по реализации без корректировки предыдущих проводок и без уменьшения ранее выплаченных налогов.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1, но допустим, что покупатель возвратил алкогольную продукцию после перехода права собственности на нее.

При реализации алкогольной продукции:

а) в учете продавца — плательщика НДС:

б) в учете покупателя, являющегося плательщиком НДС:

На основании норм п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, с 01.01.2006 для применения налоговых вычетов при условии, если товары, работы, услуги приобретаются для операций, облагаемых НДС, необходимо одновременно выполнить два условия:

  1. есть счет-фактура;
  2. приняты на учет товары (работы, услуги), имущественные права.
Это интересно:  В течение какого времени страховая перечисляет деньги

Таким образом, при наличии счета-фактуры вычет по НДС производится в полном объеме после принятия на учет товаров.

в) в учете покупателя, работающего на УСНО:

При возврате алкогольной продукции покупателем, являющимся плательщиком НДС:

а) в учете продавца (бывшего покупателя, являющегося плательщиком НДС):

б) в учете покупателя (бывшего продавца, являющегося плательщиком НДС):

При возврате алкогольной продукции покупателем, работающим на УСНО:

а) в учете продавца (бывшего покупателя, работающего на УСНО):

б) в учете покупателя (бывшего продавца, являющегося плательщиком НДС):

Организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, они при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны оформлять счета-фактуры.

На основании п. 1 и п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах отдельной строкой сумма НДС выделяется только плательщиками НДС. Поэтому при возврате товаров покупатели, применяющие УСНО (не являющиеся плательщиками НДС), сумму НДС в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяют. Исходя из вышеизложенного, при возврате товара покупателем, работающим на УСНО, у продавца не возникает права на вычет НДС.

Обратите внимание: согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися плательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Пример 4. Воспользуемся условиями примера 2, но допустим, что покупатель возвратил алкогольную продукцию после перехода права собственности на нее.

Рассмотрим несколько вариантов: когда покупатель находится на общем режиме налогообложения и когда применят УСНО.

При реализации алкогольной продукции:

а) в учете продавца, работающего на УСНО:

б) в учете покупателя, являющегося плательщиком НДС:

В этом случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, при поступлении товаров не может принять НДС к вычету.

в) в учете покупателя, работающего на УСНО:

При возврате алкогольной продукции покупателем, являющимся плательщиком НДС:

а) в учете продавца (бывшего покупателя, являющегося плательщиком НДС):

В этом случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, должен начислить НДС в бюджет.

Таким образом, если продавец не является плательщиком НДС, а покупатель, наоборот, уплачивает его, при поступлении товаров покупатель не может принять НДС к вычету, а при их возврате должен начислить НДС в бюджет.

б) в учете покупателя (бывшего продавца, работающего на УСНО):

При возврате алкогольной продукции покупателем, работающим на УСНО:

а) в учете продавца (бывшего покупателя, работающего на УСНО):

б) в учете покупателя (бывшего продавца), работающего на УСНО:

Пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур установлено, что счета-фактуры в книге продаж регистрируются во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Обращаем ваше внимание на то, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные, в том числе, при возврате принятых на учет товаров. Таким образом подтверждается, что при возврате принятого на учет товара покупатель должен выставить бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и начислить НДС, то есть возврат следует рассматривать как обратную реализацию.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

На основании норм, изложенных в п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, при возврате товара счета-фактуры, полученные от продавцов (бывших покупателей), подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Возврат алкогольной продукции физическим лицом в розничный магазин

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

Порядок возврата товара физическим лицом законодательно не утвержден, поэтому организация самостоятельно может его разработать и утвердить.

Вариант 1. Физическое лицо пишет в магазин заявление о возврате товара, где указывает причину, по которой он хочет вернуть товар. К заявлению прилагается кассовый (или товарный) чек. Далее может быть составлен акт о приемке товара от покупателя, который должен быть подписан лицом, ответственным за движение товаров в магазине.

Вариант 2. Составляется акт о возврате товара, в котором покупатель указывает причину возврата, и продавец дает согласие о приемке возвращаемого товара. К акту прилагается кассовый (или товарный) чек. Подписывается акт покупателем и лицом, ответственным за движение товаров в магазине.

Рассмотрим на примере, как отразить в учете операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) некачественного товара в розничный магазин, работающий на системе налогообложения в виде ЕНВД.

Пример 5. В розничном магазине, который находится на налоговом режиме в виде ЕНВД, в течение дня продано 300 бутылок водки по цене 100 руб. за одну бутылку. Покупная цена — 50 руб. Учет ведется по покупным ценам. Одна бутылка была возвращена покупателем как некачественный товар. Покупателю из кассы выданы деньги в связи с возвратом товара.

При приобретении магазином алкогольной продукции будет сделана следующая проводка:

При реализации магазином алкогольной продукции:

При возврате покупателем алкогольной продукции:

Требования, предъявляемые к участникам сделок по реализации алкогольной продукции

  1. Закупка, поставки, розничная продажа алкогольной продукции подлежат обязательному лицензированию (п. 1 ст. 16, п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 18 Закона N 171-ФЗ).
  2. Основное технологическое оборудование для учета объема оборота алкогольной продукции (за исключением учета объема розничной продажи) должно быть оснащено техническими средствами фиксации и передачи информации об объеме оборота алкогольной продукции в единую государственную автоматизированную информационную систему (п. 2 ст. 8 Закона N 171-ФЗ).
  3. Оборот алкогольной продукции может осуществляться только при наличии соответствующих сопроводительных документов, которые подтверждают легальность ее оборота (ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ).
  4. Организации, осуществляющие оборот (за исключением розничной продажи) алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции, должны иметь оплаченный уставный капитал в размере не менее 10 млн руб. (п. 2.1 ст. 11 Закона N 171-ФЗ).
  5. Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, должны иметь оплаченный уставный капитал в размере не более 1 млн руб. (п. 3.2 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).
  6. Организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции), должны иметь стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м, а также сейфы для хранения документов, денег и ККТ (п. 5 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона N 171-ФЗ организации, осуществляющие закупку и поставки алкогольной продукции, должны представлять декларации об объемах их оборота. Порядок представления и формы деклараций установлены Постановлением Правительства РФ N 858 .

Постановление Правительства РФ от 31.12.2005 N 858 «О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

В декларации об объемах оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (Приложение N 5 к Постановлению Правительства РФ N 858) в разд. «Поступление», кроме графы «Закупки», предусмотрена графа 10 «Возврат продукции», а в разд. «Расход», кроме графы «Поставки» — графа 16 «Возврат поставщикам».

Таким образом, закупка и возврат продукции в декларации отражаются отдельно.

Порядок документального оформления возврата некачественного товара поставщику

Каков порядок документального оформления возврата некачественного товара поставщику алкогольной продукции? Нужно ли оформлять товарно-транспортную накладную, счет-фактуру, товарную накладную по форме ТОРГ-12? Какой должен указываться адрес (юридический или адрес обособленного подразделения, куда непосредственно доставляется товар) при оформлении ТОРГ-12 в графе «Грузополучатель»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При возврате некачественной алкогольной продукции покупатель выставляет поставщику претензию, акт об обнаружении некачественных товаров, накладную на возврат.

При транспортировке Вашей организацией автомобильным транспортом алкогольной продукции на склад поставщика Вашей организации необходимо оформить товарно-транспортную накладную.

Транспортная накладная составляется в случае, если транспортировка осуществляется с привлечением сторонней организации, а также в случае, если транспортировка осуществляется силами Вашей организации (с использованием собственных или арендованных автотранспортных средств) и при этом расходы по транспортировке несет Ваш контрагент (поставщик).

При оформлении накладной на возврат в строке «Грузополучатель», по нашему мнению, следует руководствоваться реквизитами поставщика, которые были указаны в договоре поставки. Если в договоре был указан только юридический адрес поставщика, а адрес его обособленного подразделения не указан, то считаем, что в этом случае в строке «Грузополучатель» возвратной накладной указывается юридический адрес поставщика.

Вместе с тем считаем возможным в данной строке накладной указание адреса обособленного подразделения в случае, если поставщик письмом известил Вашу организацию о том, что возврат продукции осуществляется в его обособленное подразделение с указанием его адреса.

При возврате поставщику некачественной алкогольной продукции, принятой на учет, Ваша организация должна выставить счет-фактуру.

Обоснование вывода:

Правоотношения, возникающие между поставщиком алкогольной продукции и организацией, осуществляющей ее розничную продажу, в рамках договора поставки этой продукции, регулируются нормами гражданского законодательства и Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Закон N 171-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, или проявляются вновь после их устранения и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Согласно положениям п. 1 ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ оборот алкогольной продукции сопровождается следующими документами, удостоверяющими легальность ее производства и оборота:

Это интересно:  Какие профессии попадают под вредные условия труда

1) товарно-транспортная накладная;

2) справка, прилагаемая к таможенной декларации (для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, являющихся товарами Таможенного союза);

3) справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной (для этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство которых осуществляется на территории РФ, а также для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, являющихся товарами Таможенного союза);

4) уведомление (для этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25% объема готовой продукции);

5) заверенные подписью руководителя организации и ее печатью копия извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза или копия извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа для закупки (за исключением импорта) и поставок (за исключением экспорта) этилового спирта и (или) дистиллята коньячного (спирта коньячного).

Алкогольная продукция, оборот которой осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных выше, считается продукцией, находящейся в незаконном обороте (п. 2 ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ).

Документальное оформление возврата

Порядок возврата бракованных товаров определен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) (далее — Методические рекомендации).

Согласно п. 2.1.7 Методических рекомендаций в случае отклонения по качеству должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

Акт составляется в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов в соответствии с частью 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара осуществляется путем оформления товарной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций).

Отметим, что в данной норме говорится об оформлении расходной накладной. Полагаем, что в данном случае используется форма накладной, утвержденная руководителем организации, которая может быть составлена на основе формы товарной накладной (ТОРГ-12)*(1).

Что касается заполнения строки «Грузополучатель» в данной накладной, то следует отметить, что в период обязательного применения формы ТОРГ-12 в данной форме не был конкретизирован адрес грузополучателя. В связи с этим организация была вправе указывать в данной строке как юридический адрес организации в соответствии с ее учредительными документами, так и фактический адрес доставки (например адрес склада).

По нашему мнению, если в утвержденной в Вашей организации форме накладной адрес грузополучателя также не конкретизирован, то при заполнении в накладной на возврат строки «Грузополучатель» следует руководствоваться реквизитами поставщика, которые были указаны в договоре поставки. Если в договоре был указан только юридический адрес поставщика, а адрес его обособленного подразделения не указан, то считаем, что в этом случае в строке «Грузополучатель» возвратной накладной указывается юридический адрес поставщика.

Вместе с тем считаем возможным в данной строке накладной указание адреса обособленного подразделения в случае, если поставщик письмом известил Вашу организацию о том, что возврат продукции осуществляется в его обособленное подразделение с указанием адреса этого обособленного подразделения.

По вопросу необходимости оформления товарно-транспортной накладной сообщаем.

Согласно п. 2 Инструкции Минфина СССР, Госбанка СССР, Центрального статистического управления при Совете Министров СССР, Минавтотранспорта РСФСР от 30.11.1983 N 156, 30, 354/7, 10/998 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее — Инструкция) перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной.

Следовательно, товарно-транспортная накладная — это не только первичный документ, на основании которого осуществляется списание ценностей у грузоотправителя и их оприходование у грузополучателя, но и в соответствии с нормами гражданского законодательства — основной перевозочный документ при перевозке грузов автотранспортом.

При этом из ст.ст. 10, 11 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», регулирующих порядок предъявления, приема груза для перевозки, погрузки и выгрузки груза из транспортного средства, следует, что грузоотправителем является лицо, фактически отправляющее груз к перевозке.

Таким образом, при возврате Вашей организации товара поставщику автотранспортом необходимо оформление товарно-транспортной накладной.
По вопросу необходимости составления транспортной накладной сообщаем.

Необходимость составления помимо товарно-транспортной накладной также и транспортной накладной следует рассматривать в зависимости от условий каждой конкретной ситуации.

В соответствии с п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

При этом в п. 2 ст. 785 ГК РФ определено, что заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).

Аналогичная норма содержится и в п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила), в котором также указывается, что заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем по установленной форме (форма транспортной накладной содержится в Приложении N 4 к Правилам).
С вступлением в силу Правил никаких изменений не было внесено в перечень форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (далее — Постановление N 78), который содержит типовую межотраслевую форму N 1-Т «Товарно-транспортная накладная».

В случае если транспортировку некачественной продукции поставщику осуществляет привлеченная для этих целей сторонняя организация (перевозчик) на основании заключенного с Вашей организацией договора перевозки, составление транспортной накладной обязательно.

Если Ваша организация доставляет некачественный товар поставщику без привлечения сторонней организации за свой счет собственными силами (с использованием собственных или арендованных автотранспортных средств), транспортная накладная не составляется, поскольку транспортные услуги Вашей организацией поставщику не оказываются (договор перевозки отсутствует) (смотрите также письмо Минтранса России от 30.09.2011 N СА-19/11175).

Вместе с тем если транспортировку товара, возвращаемого Вашей организацией собственными силами, оплачивает поставщик, то в этом случае необходимо составление транспортной накладной, поскольку в таком случае налицо признаки договора перевозки (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

По вопросу составления счета-фактуры сообщаем.

Покупатель при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру.

Подпунктом «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем — плательщиком налога на добавленную стоимость продавцу при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателем.

Таким образом, Вашей организацией при возврате поставщику некачественной алкогольной продукции, принятой на учет, должен быть выставлен счет-фактура.

Обращаем внимание, что факт выставления счета-фактуры не свидетельствует об отражении «обратной» реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (см. также решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08).

К сведению:

Из Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ПЗ — 10/2012)» (далее — Информация Минфина России N ПЗ-10/2012):

«Исходя из части 4 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например кассовые документы).

Исходя из части 1 статьи 7 и статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Согласно части 4 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, должны быть утверждены руководителем этого экономического субъекта».

В Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Ответ прошел контроль качества

8 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В Законе N 402-ФЗ, вступившем в силу с 01.01.2013, не содержится положений, обязывающих организации применять первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Теперь формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Статья написана по материалам сайтов: pravo.guru, wiseeconomist.ru, www.audit-it.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий