+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Зачастую заполнение налоговой декларации для многих людей процесс сложный и запутанный, но на самом деле в заполнении такого бланка как налоговая декларация нет ничего пугающего, достаточно только ознакомиться с инструкцией.

Рассмотрим же что это — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, и в каких случаях нужно заполнять данный документ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Общие сведения о НДС

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый налог на потребление. По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Различные ставки

Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ, она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.

Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18%.

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.

Налоговый агент — в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:

  • покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
  • арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
  • продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Налоговая декларация по НДС — что это такое?

Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

Более детально о налоговой декларации НДС, читайте в этой статье.

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Нулевая налоговая декларация

Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?

Она требует особого внимания, поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору. Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.

Это интересно:  Налоговый разрыв по ндс пояснения

О том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в нашей статье.

Полезное видео

Дополнительная информация о заполнении декларации по НДС, представлена в данном видео:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Форма действует с 29.03.19 г.

Форма действует с 12.03.17 г.

Загрузить КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@
(в ред. Приказа ФНС от 20.12.16 N ММВ-7-3/696@)
Формат: MS-Excel :: Размер: 98 КБ

Действует с представления налоговой декларации за первый квартал 2015 года

Загрузить КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ ФНС от 29.10.14 N ММВ-7-3/558@
Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ

Действует с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года

Вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за второй квартал 2010 года

Загрузить КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ Минфина России от 15.10.09 N 104н
Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ
Загрузить «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» Приложение N 2 к приказу Минфина России от 15.10.09 N 104н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н)
Формат: MS-Word :: Размер: 39 КБ

Действует с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Выберите ближайший офис в Вашем городе

Декларация по налогу на добавленную стоимость

НДС является федеральным налогом.

Налог на добавленную стоимость оплачивается продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке.

Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализован¬ные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные товары.

Загрузить КНД-1151001 «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» Приказ Минфина России от 15.10.09 N 104н
Формат: MS-Excel :: Размер: 37 КБ
? Кто является налогоплательщиками НДС?
Налогоплательщиками НДС признаются: !

Вот перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить налог по операциям внутри РФ:

  • применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
  • применяющие патентную систему налогообложения (ПСН);
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
  • участники проекта «Сколково».

Внимание! Советуем указанным лицам заплатить НДС, если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога.

? «Внутренний» и «ввозной» НДС – в чем различие?
Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: !

По своему составу эти две группы отличаются. Кроме того, группа налогоплательщиков «ввозного» НДС больше, чем группа налогоплательщиков «внутреннего» НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей.

Те, кто «внутренний» НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

Налогоплательщики Обязанность по уплате «внутреннего» НДС Обязанность по уплате «ввозного» НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
? Как стать плательщиком НДС?
Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически. !

Так как налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо специальных правил постановки на учет плательщиков НДС, постановка происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя.

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога. Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений.

? Кто освобожден от исполнения обязанностей плательщиков НДС?
Плательщики НДС, которые подали уведомление и получили освобождение. !

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС.

Данное правило не распространяется на:

  1. организации и ИП, реализующие подакцизные товары в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев;
  2. организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

Для того, чтобы получить освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый орган по месту учета следующие документы:

  • письменное уведомление об использовании права на освобождение;
  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей).

Получив освобождение, налогоплательщики не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда ими будет утрачено право на освобождение.

? Что является объектом налогообложения?
Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС: !

Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.

К ним относятся операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.

Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

  • → Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.
  • → Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии.
  • → Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ.
? Что является объектом налогообложения?
Перечень операций, которые являются объектами налогообложения по НДС: !

Налоговая база при применении различных налоговых ставок определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

  • → день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • → день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость.

Размер ставки Описание ставки налога
0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций
10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.
18% Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях.
10/110
18/118
При получении предоплаты (авансов) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • → предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • → уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • → уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств — членов Таможенного союза.

Внимание! Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например, перед началом применения УСН, ЕНВД).

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

Внимание! Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать.

? Какая сумма налога подлежит возмещению?
Если сумма налоговых вычетов превышает сумму налога. !

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Возмещение НДС можно получить следующим способом.

  • → После окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца. При этом подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
  • → В случае применения заявительного порядка возмещения НДС — до завершения камеральной проверки. При этом вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия. Тогда деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.

Внимание! Налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 10 млрд. руб. налогов, могут не представлять банковскую гарантию.

? Какая отчетность предусмотрена по НДС?
Налоговая декларация !

Все плательщики налога на добавленную стоимость должны ежеквартально заполнять и подавать в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС налоговую декларацию.

С 2014 года данная декларация подается только в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Внимание! С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной.

Для отправки отчетности через Интернет Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в Налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС) и т.д.

В качестве системы электронного документооборота рекомендуем использовать надежный и проверенный продукт СЭД «Курьер».

? Когда нужно подавать декларацию по НДС?
Декларацию нужно подавать ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. !

Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно, так как вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Если последний день сдачи отчетности приходится на выходной, то крайним сроком считается следующий за ним день. Чтобы не пропустить сроки сдачи декларации за 2015 год, предлагаем Вам воспользоваться следующей таблицей:

Отчетный период Крайний срок для подачи декларации
I квартал 2015 года 27 апреля 2015 года
II квартал 2015 года 27 июля 2015 года
III квартал 2015 года 26 октября 2015 года
IV квартал 2015 года 25 января 2016 года

Плательщики косвенного НДС при импорте товаров должны предоставлять декларацию в налоговый орган ежемесячно.

За непредставление декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ.

Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам.

? Какой порядок заполнения декларации?
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ !

Декларация заполняется в рублях без копеек.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2-12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
? Какие сроки уплаты НДС?
Не позднее 25-го числа каждого месяца. !

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Внимание! Лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, уплачивают всю сумму налога до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

? Кто является налоговыми агентами по НДС?
Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. !

Налоговые агенты, по сути, являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).

При этом за лиц, не являющихся налогоплательщиками, уплачивать налог не нужно.

По общему правилу налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Вы признаетесь налоговым агентом по НДС в следующих случаях.

  • Приобретаете товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете.
  • Арендуете, покупаете (получаете) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество.
  • Продаете конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда. Исключение составляет реализация имущества должников, признанных банкротами.
  • В качестве посредника с участием в расчетах реализуете товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете.
  • Являетесь собственником судна на 46-й календарный день после перехода к вам права собственности, если до этой даты вы не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов.

Налоговыми агентами также признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют спецрежимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения или освобождены от уплаты НДС.

Статья написана по материалам сайтов: mvf.klerk.ru, cbu23.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector