+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Срок обжалования акта налоговой проверки

ФНС России на своем сайте опубликовала типовую форму для подачи возражений на результаты налоговой проверки. Форма представляет собой шаблон, включающий минимально необходимый набор реквизитов, ссылок на нормы закона и документы, которые должны присутствовать в письменных возражениях. Однако применение рекомендуемой формы не снимает всех вопросов, связанных с обжалованием результатов налоговой проверки. Какие сроки на обжалование установлены законом? Какие особенности имеет процедура оспаривания? Когда претензии проверяющих обретут законную силу и приведут ко взысканию задолженности? Как обосновать свою позицию при оспаривании доначислений?

Сроки проведения налоговой проверки

В зависимости от вида (камеральная или выездная налоговая проверка) срок проведения проверки может составлять: три месяца (фиксированный срок проведения камеральной проверки) и от двух до шести месяцев (выездная проверка). Кроме этого, выездная проверка может быть приостановлена на срок от шести до девяти месяцев.

По истечении срока, отведенного на проведение проверки, налоговый инспектор обязан составить акт налоговой проверки, в котором будут отражены претензии проверяющих, ссылки на нарушенные положения налогового законодательства и собранные налоговиками доказательства. Такой акт должен быть составлен в течение 10 рабочих дней с даты окончания трехмесячного срока на проведение камеральной проверки либо в течение двух месяцев с даты составления Справки об окончании выездной налоговой проверки, которая, в свою очередь, составляется после окончания срока на проведение выездной проверки.

Возражения на акт налоговой проверки

В течение пяти рабочих дней с даты составления акта налоговой проверки он должен быть вручен налогоплательщику лично под роспись либо отправлен на юридический адрес компании по почте (в этом случае акт считается врученным на шестой рабочий день с даты отправки).

Вместе с актом налоговой орган должен предоставить проверяемой организации копии документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (например, протоколы опросов свидетелей, данные «встречных» проверок, ответы на запросы и т.д.). Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

В случае если проверяющие не предоставили такие документы либо не предоставили всех доказательств, на которые ссылаются в акте, необходимо указать на эти факты в письменном обращении в налоговый орган и запросить возможность ознакомления с этими доказательствами. Отсутствие возможности ознакомиться с доказательствами не позволит подготовить мотивированные и аргументированные возражения на акт проверки, что, в свою очередь, является нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и может стать основанием для отмены ее результатов.

В течение одного месяца с даты получения акта налоговой проверки проверяемая организация вправе представить налоговому органу письменные возражения. Если в распоряжении организации имеются доказательства и сведения, опровергающие позицию проверяющих, такие доказательства должны быть описаны в тексте возражений и приложены в виде копий документов. В случае если проверяющие не дали оценки отдельным доказательствам, имеющимся в материалах проверки, либо оценили их выборочно с нужной для себя стороны, на это также необходимо указать в тексте возражений, дав собственную оценку таким доказательствам.

В течение 10 рабочих дней с момента истечения срока на представление возражений налоговый орган обязан рассмотреть материалы проверки вместе с представленными возражениями и вынести решение по итогам такого рассмотрения. Если у организации имеются объективные причины, по которым в месячный срок подготовка позиции затруднена (например, налоговый орган своевременно не предоставил копии доказательств и не ознакомил с ними налогоплательщика; проверка содержит большое количество эпизодов, большой объем письменных доказательств), необходимо обратиться в налоговый орган с письмом о продлении срока на подготовку возражений. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По итогам рассмотрения материалов проверки проверяющие выносят решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (если нужно провести дополнительную проверку с учетом доводов и аргументов, изложенных в возражениях) либо итоговое решение по результатам проверки.

Это интересно:  Налоговые риски при заключении договоров

Дополнительные мероприятия налогового контроля

Фактически являются продолжением налоговой проверки. Срок их проведения ограничен одним месяцем, также Налоговым кодексом РФ установлен конкретный перечень действий, которые могут проводиться в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля:

— истребование документов и информации у самого налогоплательщика;

— истребование документов и информации у третьих лиц, обладающих такой информацией;

— проведение допросов свидетелей;

— назначение и проведение экспертизы.

В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, указанного в соответствующем решении налогового органа, проверяемая организация вправе представить дополнительные возражения, предварительно ознакомившись с результатами дополнительных мероприятий (полученными письменными доказательствами).

За 10 рабочих дней с даты истечения срока на представление дополнительных возражений налоговый орган будет должен принять итоговое решение по проверке.

Решение по результатам налоговой проверки

Является итогом рассмотрения всех материалов проверки, включает в себя оценку всех аргументов и доказательств, изложенных в акте проверки; дополнительных доказательств, полученных при проведении дополнительных мероприятий; аргументов и доказательств, представленных налогоплательщиком в возражениях.

Следует отметить, что итоговое решение не может содержать новых эпизодов и претензий, которые ранее не были изложены в акте. Также не может быть увеличена сумма доначислений по сравнению с актом (за исключением пени).

В момент вынесения решения оно еще не вступает в законную силу — для этого потребуется один месяц с даты его вручения проверяемой организации, а в случае, если в течение этого месяца подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, — решение вступит в силу с даты вынесения решения по поданной жалобе. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение одного месяца плюс три рабочих дня (срок для получения жалобы и документов из инспекции, проводившей проверку). В случае необходимости срок вынесения решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Момент вступления в законную силу важен, поскольку именно с этого момента начинается процедура принудительного взыскания задолженности. Сначала организация получит требование, в котором будет предложено добровольно уплатить сумму задолженности.

Если этого не произойдет в течение восьми рабочих дней, инспекция получает право принять решение о принудительном взыскании за счет денежных средств на расчетных счетах компании. Одновременно может быть принято решение о приостановке операций по банковским счетам компании.

Если в течение двух месяцев денежных средств для погашения задолженности на счетах компании так и не появится, налоговый орган принимает решение о взыскании за счет имущества, для чего привлекается служба судебных приставов. Одновременно принимается решение об аресте принадлежащего компании имущества.

Предварительные обеспечительные меры

В отличие от вышеуказанной процедуры принудительного взыскания, не требуют вступления решения в законную силу, и могут быть применены в любой момент начиная с даты вынесения решения по результатам проверки. Применяются в форме запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа либо приостановления операций по счетам в банке.

Существенным отличием является «обратный» порядок действий по сравнению с описанной выше процедурой: сначала накладываются ограничения на имущество компании, и только если его стоимости недостаточно для погашения потенциальной задолженности, происходит приостановка операций по счетам, но исключительно на сумму разницы между стоимостью обремененного имущества компании и размером недоимки по решению.

Фактически такие обеспечительные меры представляют собой гарантию того, что в случае вступления в законную силу решения компания окажется платежеспособной. Принятие обеспечительных мер создает препятствия для умышленного вывода активов с целью избежать обращения взыскания на них в рамках процедуры принудительного взыскания.

Обеспечительные меры могут быть отменены при условии предоставления банковской гарантии, залога ценных бумаг или поручительства третьего лица, гарантирующих уплату налоговой задолженности.

Обжалование актов налоговой

Обжалование актов налоговой проверки

  • Подготовка к налоговой проверке.
  • Сопровождение – когда налоговики уже у Вас.
  • Оспаривание результатов налоговой проверки.

Бесплатная консультация

Свяжитесь с нами

Чтобы обжаловать действия либо решения налоговых органов, обратитесь к нам — позвоните либо оставьте сообщение в форме

Незаконность действий или ошибочность принятых налоговыми органами решений требует обжалования в досудебном порядке. Причем важны и сроки — подготовить документальную базу для обоснования своей позиции и отправить ее налоговому органу нужно не позже, чем через год от даты вступления в силу акта. Если вы сомневаетесь в решении налоговой, позвоните нам. Мы сможем оперативно решить вашу проблему и помочь в обжаловании акта по всем правилам и в короткий срок.

Это интересно:  Как в платежке указать налоговый период

Анализируем проблему

Мы проанализируем вашу ситуацию и расскажем о возможных решениях, способах обжаловать акт налоговой

Наши специалисты в любом случае не рекомендуют дожидаться срока вступления решения в силу, а действовать в самые короткие сроки. Чтобы вы получили представление о способах разрешения проблемы, мы подготовим варианты действия и предоставим короткий анализ ситуации. Первичная консультация у нас бесплатная, вы сможете получить результаты нашего анализа принятых органом решений и определиться с дальнейшими намерениями очень быстро.

Организуем встречу

При личной встрече в центре Москвы в удобном офисе мы расскажем о ваших возможностях и ответим на вопросы

Любые споры с налоговой достаточно затруднительны и отличаются серьезностью. Чтобы ваши действия были разумными, мы на личной встрече конфиденциально пообщаемся с представителями вашей компании. Мы подберем варианты обжалования и расскажем о сроках, в которые нужно успеть собрать документы. Если у вас останутся вопросы, специалисты по работе с налоговыми органами ответят на них. У вас будет четкое понимание по возможностям отстоять свои интересы, появится готовность сделать это с нашей помощью.

Заключаем договор

Подписание договора поможет закрепить договоренности, достигнутые при личной встрече, и приступить к обжалованию налогового акта

После встречи наша компания вышлет вам договор с указанием точных сроков оказания услуги, условий и нашей ответственности. Вы сможете убедиться, что все достигнутые договоренности будут соблюдены, а мы начнем действовать в ваших интересах в ближайшее время. Мы сможем взяться за решение проблемы с фискальным органом на любом этапе: в ожидании вынесения решения, после его появления и даже после начала действия (вступления акта в силу).

Реализуем проект

По факту подписания договора мы сможем начать деятельность по защите ваших интересов при обжаловании акта

Готовность действовать на благо вашей компании подтверждает договор. Как только документ будет подписан, мы начнем действовать в ваших интересах, представляя их в налоговой. Мы сможем реализовать все возможности по обжалованию актов фискальных органов — начиная с уточнения, какими нормами руководствовалась налоговая, подготовки документов и подачи их в вышестоящие инстанции, и до поддержки в случае отмены решения и назначения новой проверки деятельности компании.

Обжалование налоговой проверки

Обжалование налоговой проверки

Похожие публикации

У каждого налогоплательщика есть законное право на обжалование налоговой проверки, вернее, ее результатов согласно ст. 137 НК РФ. При этом следует точно соблюдать все процессуальные правила, иначе обжаловать их станет затруднено, а то и невозможно.

Срок обжалования акта налоговой проверки

Все оформленные заявления в ответ на акты налоговых органов, их действия или бездействия подразделяются в зависимости от срока представления.

  1. Апелляционные жалобы, которые были составлены и официально поданы до вступления решений по камеральным или выездным проверкам в законную силу. Подавать их можно в течение 1 месяца, так как ровно месяц отводится на вступление в силу вынесенного решения по проведенной проверке.
  2. Жалобы, поданные после вступления в силу принятого налоговыми органами решения. Их можно подавать в течение 1 года после даты принятия.

Обжаловать можно полностью решение инспекции или какую-либо его отдельную часть. Обязательно оформление жалобы в письменном виде. Строгих требований к ее оформлению в налоговом законодательстве нет, допускается произвольная форма составления, главное — это правильное и законное обоснование своих требований. Необходимо указать с какими именно положениями вы не согласны, дополнив свои обоснования ссылками на соответствующие пункты статей НК РФ. Рекомендуется дополнить свое обращение документами, которые подтверждают все пункты жалобы налогоплательщика. Нужно обязательно сформулировать требования о частичной или полной отмене решения налоговой инспекции. Документ подписать, и, если есть печать, ею заверить.

Процедура подачи жалобы: куда и как обратиться

Обжаловать акт налоговой проверки нужно сначала в досудебном порядке, согласно п. 2 ст. 138 НК РФ. Подавать апелляционную жалобу нужно непосредственно в ту инспекцию, которая провела налоговую проверку. После получения документа, налоговая инспекция самостоятельно отправляет его в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней вместе со всеми материалами проведенной проверки. Организацию о принятом и утвержденном решении обязательно извещают в письменной форме. Стоит отметить, что все обжалования органы ФНС рассматривают без участия компании, то есть присутствия представителей налогоплательщика в этом случае не требуется, как при рассмотрении материалов дела налоговой проверки.

Если вышестоящий региональный налоговый орган откажет в удовлетворении требований поданного обжалования, решение считается принятым и вступает в силу после его утверждения вышестоящим органом.

После этого можно обжаловать итоговое решение в административном порядке, обратившись с жалобой в вышестоящий налоговый орган в течение 1 года. И только после того, как вышестоящая налоговая инспекция откажет в удовлетворении требований налогоплательщика по обжалованию результатов налоговой проверки, можно обращаться с иском от имени компании в арбитражный районный суд по месту нахождения фирмы или регистрационному адресу ИП. Исковое заявление подается в 3-месячный срок с момента утверждения решения органом ФНС. Обратиться в суд можно в следующих случаях:

  • получен отрицательный ответ на жалобу в вышестоящий орган ФНС;
  • для оформления жалобы на принятое органом ФНС решение по итогам ранее поданной жалобы;
  • если вы подали жалобу, но ФНС не приняла ее в положенные сроки.
Это интересно:  Как зайти в лк налоговой через госуслуги

Способы подачи обжалования

  1. Личное посещение налоговой инспекции руководителем или представителем налогоплательщика. В случае подачи документа через представителя необходимо подтвердить его полномочия путем предоставления нотариальной доверенности.
  2. Почтой – путем отправления обжалования ценным письмом. К жалобе и документам следует составить опись вложения и дополнительно уведомление о вручении.
  3. Через сайт ФНС в электронном виде. Для этого нужно выбрать пункт «Обратиться в ФНС России».

При этом, пока ваша жалоба будет рассматриваться, исполнение принятого органом ФНС решения может быть приостановлено. Для этого нужно подать соответствующее ходатайство в вышестоящую налоговую инспекцию, которая утверждает решение по проверке. Или же обратиться с такой же просьбой о приостановлении в суд.

Обжалование акта выездной налоговой проверки

Статьи по теме

Посмотрите, какие этапы существуют для обжалования акта выездной налоговой проверки. Очень важно при этом не ошибиться со сроком подачи жалобы и грамотно ее составить. В этом вам помогут наши инструкции и образцы.

Вам будет интересно это узнать

Обжалование акта выездной налоговой проверки может проходить в несколько этапов. Если с первого раза переубедить налоговиков не удалось, то нужно предпринять следующие шаги:

  1. Подача возражения на акт выездной налоговой проверки;
  2. Рассмотрение результатов выездной налоговой проверки;
  3. Досудебное обжалование или так называемая апелляционная жалоба;
  4. Арбитражный суд.

Последний шаг предпринимается, только если безрезультатно пройдены первые три этапа. В противном случае суд не примет заявление. А теперь рассмотрим эти шаги подробней.

Начальный этап выражения несогласия с актом налоговой проверки

После того, как проверяющие из ФНС вручили предприятию или ИП акт проверки, и налогоплательщики не согласны с выводами инспекции, первым пунктом обжалования будет подача возражения на акт выездной налоговой проверки.

Напоминаем! Срок обжалования акта выездной налоговой проверки в виде возражения – один месяц с момента поступления акта налогоплательщику.

При этом учитывайте, что датой получения акта, доставленного в компанию услугами почты, будет шестой день с момента отправки. Если письмо задержалось, это значит, что на обжалование у вас остается меньше времени.

  • Форма подачи протеста – свободная, можно использовать бланк, предложенный выше;
  • Обжалуя акт, как можно обстоятельнее распишите ваше несогласие с проверкой;
  • Обязательно сошлитесь на статьи НК РФ, решения суда по данному вопросу, если таковы имеются.
  • Изложите все аргументы. Если ФНС примет возражения, но на этом этапе обжалование и закончится;
  • Приложите к обжалованию сопутствующие документы, удостоверяющие вашу точку зрения. В идеале сделать перечень прилагаемых документов, это поможет в дальнейших спорах;
  • Отправьте возражение в инспекцию ФНС, проводившую проверку. Это делается лично или по почте.

Как проходит рассмотрение результатов проверки

Если возражения не приняты налоговой, наступает второй этап обжалования акта выездной налоговой проверки. Назначается рассмотрение результатов проверки. Никаких бумаг на этой ступени оформлять не нужно.

Чтобы качественно пройти рассмотрение своего дела, компании стоит позаботиться о хорошем юристе, который сможет грамотно и доказательно изложить позицию предприятия.

Важно! Проследите, чтобы ваши показания были запротоколированы.

Апелляционная жалоба

Последним шагом на пути к судебному разбирательству будет обжалование результатов выездной налоговой проверки посредством апелляционной жалобы. Этот этап пропускать нельзя, то есть вы не можете сразу пойти в суд (п.2 ст.138 НК РФ).

Срок обжалования результатов выездной налоговой проверки – один месяц с момента получения налогоплательщиком решения по результатам выездной проверки. За это время организация должна составить жалобу в высшую налоговую инстанцию, но предается она в ту ИФНС, которая вынесла решение.

Жалоба рассматривается в течение месяца, но сама компания или ИП при этом не присутствуют.

Если и апелляция не помогла, то дальнейшее обжалование акта выездной налоговой проверки возможно только в арбитражном суде.

Статья написана по материалам сайтов: kskgroup.ru, spmag.ru, www.rnk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector