+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Возврат излишне уплаченного ндфл налоговым агентом

Суть спора

В ходе реорганизации к компании была присоединена другая организация. В рамках этого мероприятия компания на основании передаточного акта приняла дебиторскую задолженность по НДФЛ реорганизованной фирмы. Полагая, что она образовалась в результате ошибочного перечисления правопредшественником в бюджет НДФЛ, правопреемник обратился в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного налога. К заявлению были приложены заверенные копии платежных поручений, заявки на кассовый расход, выписки из лицевых счетов, акты совместных сверок, сводные справки.

Но инспекция отказала в возврате налога. Причина — непредставление налоговым агентом документов, подтверждающих излишне уплаченную сумму налога, а именно:

выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;

документов, свидетельствующих об излишнем удержании и перечислении налога в бюджет (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки);

справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Позиция арбитров

По общему правилу организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Соответственно, такие компании обязаны исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Кроме того, налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе по каждому налогоплательщику (подп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ). При этом не допускается уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Арбитры отметили, что системный анализ норм ст. 24 и 226 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Правила возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ закреплены в ст. 231 НК РФ. Так, возврат физическому лицу излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по данному физическому лицу, так и по иным физическим лицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание НДФЛ. Если суммы налога, подлежащей уплате налоговым агентом, недостаточно для возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ физическому лицу в трехмесячный срок, налоговый агент направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат ему излишне удержанной им суммы налога. В этом случае возврат осуществляется по правилам, предусмотренным ст. 78 НК РФ.

Таким образом, чтобы вернуть налог из бюджета, налоговый орган должен удостовериться, что такие суммы действительно удержаны из доходов физических лиц в большем размере, чем было нужно. Поэтому вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога.

Суды отметили, что главным условием возврата налога является его уплата в большей сумме, чем налогоплательщик (налоговый агент) обязан перечислить в бюджет. Обращение организации с заявлением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств, квалифицируемых как излишне уплаченный НДФЛ, не является основанием для их безусловного возврата.

В рассматриваемом деле компания документально не подтвердила, чем именно являются спорные суммы — излишне удержанным из доходов физических лиц налогом, или собственными денежными средствами компании, или же уплаченными не в связи с исполнением обязанности налогового агента. Представленные налоговым агентом документы подтверждают сам факт уплаты НДФЛ в бюджет, но не говорят о том, что налог является излишне удержанным. Поэтому арбитры пришли к выводу, что принятое решение налогового органа правомерно.

Содержание

Сумма налога возвращенная налоговым агентом

Как вернуть переплату по НДФЛ из налоговой в 2018 году

ВОЗВРАТ НДФЛ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

По общему правилу налоговый агент, который излишне удержал из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ, обязан их вернуть налогоплательщику (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В каждом таком случае он должен сообщить физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п.

Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговым агентом

Например, работнику организации Альфа» М.П. Реброву выплачена материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. Бухгалтер организации ошибочно удержала НДФЛ с такой выплаты. Об этом факте сотруднику сообщили на следующий рабочий день. Бухгалтер пересчитала НДФЛ и определила размер излишне удержанного налога.

Тем не менее М.П. Ребров должен представить организации письменное заявление на возврат налога.

Встречаются случаи, когда налогоплательщик предпочитает не обращаться к налоговому агенту за возвратом излишне удержанного НДФЛ. Может ли он вернуть указанные суммы налога, обратившись в налоговый орган, в порядке, предусмотренном для возврата излишне уплаченного налога положениями ст. 78 НК РФ?

По сути ответ на этот вопрос дан Конституционным Судом РФ в Определении от 17.02.2015 N 262-О. Из него следует, что с учетом приоритета действия специальных норм Налогового кодекса РФ над общими переплата сумм НДФЛ, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента, подлежит возврату в порядке, установленном специальной нормой — п. 1 ст. 231 НК РФ (т.е. возврат производит налоговый агент). В остальных случаях возврат налога осуществляется по общим нормам (в частности, по правилам ст. 78 НК РФ, предусматривающим возможность возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога инспекцией). Такой порядок возврата НДФЛ, по мнению Конституционного Суда РФ, не нарушает конституционные права налогоплательщика.

В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено единственное исключение из общего правила, предусматривающего, что возврат излишне удержанного налога осуществляется налоговым агентом. В случае отсутствия налогового агента налогоплательщик вправе подать в инспекцию заявление о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджет ранее налоговым агентом суммы налога. Такое заявление подается одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода.

СИТУАЦИЯ: В каком порядке возвращается НДФЛ, если в связи с расторжением гражданско-правового договора физическое лицо возвратило заказчику выплаченный ранее по данному договору аванс?

На практике возможна такая ситуация. Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии указанный договор был расторгнут. В каком порядке осуществляется возврат налога?

Полагаем, что это будет зависеть от того, какую конкретно сумму аванса физическое лицо возвращает заказчику:

— фактически полученную сумму аванса (т.е. аванс, уменьшенный на НДФЛ, который удержал налоговый агент);

— всю сумму аванса (без уменьшения ее на НДФЛ).

Считаем целесообразным прописать соответствующее условие в договоре, чтобы исключить споры между его сторонами относительно размера возвращаемого аванса (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Рассмотрим данные ситуации.

1. Налогоплательщик возвращает налоговому агенту фактически полученную сумму аванса. Полагаем, что в соответствии с положениями п. п. 1, 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ в этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного с указанного аванса, или о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Это интересно:  Налоговая закрыла расчетный счет

Организация «Альфа» обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате ей излишне уплаченного НДФЛ в сумме 3900 руб.

В рассмотренной ведомством ситуации организация предоставила работнику материальную помощь на приобретение жилья с условием, что он отработает в ней три года, а в случае досрочного увольнения указанная материальная помощь будет возвращена работодателю пропорционально отработанному времени. В связи с увольнением работника до истечения указанного срока и возвратом части суммы материальной помощи, уменьшенной на сумму удержанного НДФЛ, у налогового агента образовалась переплата НДФЛ. Минфин России посчитал, что такая переплата может быть возвращена налоговому агенту в порядке ст. 78 НК РФ.

2. Налогоплательщик возвращает налоговому агенту сумму аванса без уменьшения ее на НДФЛ. В этом случае НДФЛ, который удержан налоговым агентом при выплате аванса, признается излишне удержанным и возвращается налоговым агентом налогоплательщику по его заявлению в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.

Организация «Бета» известила А.С. Кузнецова о факте излишнего удержания НДФЛ с его дохода, в связи с чем он представил ей заявление о возврате названной суммы. Организация возвратила сумму удержанного НДФЛ.

Процедура возврата НДФЛ, предусмотренная ст. 231 НК РФ, описана в нижеследующих разделах.

Образец заявления на возврат НДФЛ

Перечни документов для получения налоговых вычетов

Образец заявления на возврат НДФЛ

Образец заявления на возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ

Форма заявления о возврате излишне уплаченного налога

Полезные ссылки по теме

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Перечни документов для получения налоговых вычетов

Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ утверждены следующие перечни документов, которые вправе требовать налоговые органы для получения налогоплательщиком:

Этим же Письмом ФНС утвержден образец заявления на распределение имущественного налогового вычета между супругами, которое предоставляется в комплекте документов для получения стандартного, социального и (или) имущественного налогового вычета.

Образец заявления на возврат НДФЛ

Скачать бланк заявления на возврат НДФЛ

Образец заполнения заявления:

Форма заявления утверждена
Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@

В инспекцию ФНС России N 11 по г. Москве

от Иванова Ивана Ивановича

ЗАЯВЛЕНИЕ

50 000 руб. (Пятьдесят тысяч руб.) в связи с предоставлением мне имущественного/социального
(цифрами) (прописью) (нужное подчеркнуть)

налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам5:

Наименование банка _________________________________________

ИНН _____________________ БИК ___________ КПП ______________

К/с _________________________ Р/с ____________________________

Лицевой счет налогоплательщика ______________________________

Дата ____________ Подпись ________________ /Иванов И.И./

(подпись заявителя, расшифровка подписи)

1 — Указывается при наличии

2 — Соответствует паспортным данным

3 — Соответствует году, за который представляется налоговая декларация

4 — Соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации

5 — Является обязательным для заполнения

Образец заявления на возврат излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ

Пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ определены порядок и условия возврата излишне удержанного НДФЛ согласно которым:

налоговый агент обязан сообщить физическому лицу о факте излишнего удержания НДФЛ в течение 10 дней с момента обнаружения факта излишнего удержания НДФЛ;

налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ в течение 3 месяцев со дня получения заявления налогоплательщика;

возврат излишне удержанной суммы налога производится на банковский счет налогоплательщика. Вернуть НДФЛ наличными нельзя;

за нарушение срока перечисления налоговый агент уплачивает налогоплательщику проценты, которые рассчитываются за каждый календарный день нарушения срока возврата от суммы несвоевременно перечисленного налога.

Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата;

возврат НДФЛ производится налоговым агентом из сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей. При этом они могут быть удержаны как из доходов данного налогоплательщика, так и других лиц, получающих доходы от данного налогового агента.

Форма заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ не установлена, она может быть такой:

Заявление на возврат НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом

Директору ООО «Ромашка»

от Иванова Ивана Ивановича

ЗАЯВЛЕНИЕ

На основании пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне излишне удержанный из моей заработной платы за январь — июнь 2014 года налог на доходы физических лиц в размере _______ рублей.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Наименование банка _________________________________________

ИНН _____________________ БИК ___________ КПП ______________

К/с _________________________ Р/с ____________________________

Лицевой счет налогоплательщика ______________________________

Дата ____________ Подпись ________________ /Иванов И.И./

(подпись заявителя, расшифровка подписи)

Когда налоговый агент не может вернуть излишне удержанный НДФЛ

Действия налогового агента по возврату налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ ограниченны следующими причинами и обстоятельствами:

Истек налоговый период.

Налоговый агент не сможет вернуть НДФЛ, если закончился налоговый период, в котором допущено излишнее удержание НДФЛ, и все расчеты по НДФЛ по истекшему году между налоговым агентом и налогоплательщиком завершены. В этом случае возврат НДФЛ будет осуществлять налоговая инспекция по месту регистрации налогоплательщика. Для этого налогоплательщику придется подать в налоговую инспекцию:

Сумма подлежащего возврату НДФЛ слишком велика.

Налоговый агент не вправе вернуть налогоплательщику излишне удержанный НДФЛ в сумме, превышающей размер налога, подлежащего удержанию в течение текущего налогового периода. Ни зачет, ни возврат налоговым агентом суммы превышения невозможны. За возвратом суммы налогоплательщик должен будет обратиться в налоговый орган по месту регистрации.

Налогоплательщик перестал получать доходы от налогового агента.

Это обстоятельство ограничивает выбор способов возмещения излишне удержанного НДФЛ. Так, например, зачет переплаты НДФЛ предполагает наличие договорных взаимоотношений, выплату дохода и удержание НДФЛ. В отсутствие таких отношений у налогового агента остается только одна возможность вернуть излишне удержанный НДФЛ — осуществить возврат на счет налогоплательщика в банке.

У налогового агента временно нет денег.

Временное отсутствие денег на расчетном счете, в кассе налогового агента не является достаточным основанием для отказа в возмещении излишне удержанного НДФЛ. Налоговым кодексом предусмотрен механизм и для этого случая — обращение в налоговый орган.

Операции по расчетному счету налогового агента приостановлены.

В данном случае налоговый агент не имеет возможности вернуть излишне удержанный НДФЛ на банковский счет налогоплательщика. Ему доступен только зачет в счет предстоящих удержаний.

Информация размещена 21 февраля 2013 года. Дополнена — 16.10.2014

Полезные ссылки по теме «Образец заявления на возврат НДФЛ«

НДФЛ с наследства

Налоговая ответственность за непредставление документов

Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Когда и о чем надо сообщать в ФНС

Конвенция о международном обмене налоговой информацией

Личный кабинет налогоплательщика

Льготы по налогам пенсионерам — порядок предоставления и образец заявления

Как уплатить налоги через интернет

Должны ли дети платить налоги

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога

Что должна содержать жалоба налоговую инспекцию

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о зачете ошибочно перечисленной суммы по реквизитам уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты удерживают НДФЛ у налогоплательщиков и перечисляют этот налог в бюджетную систему Российской Федерации.

В рассматриваемом обращении указано об ошибочно перечисленной ООО в бюджетную систему Российской Федерации сумме по реквизитам уплаты НДФЛ в 2017 году. При этом не указано, что эта сумма денежных средств перечислена за счет средств ООО, поскольку перечисление НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Статья 78 Кодекса не предусматривает зачет сумм излишне удержанных организацией — налоговым агентом у налогоплательщиков налогов в счет исполнения обязательств по уплате налогов, возникающих у этой организации в качестве налогоплательщика.

ООО вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате в установленном порядке ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ.

При наличии указанных выше обстоятельств зачет ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ может быть осуществлен в счет предстоящих платежей по этому налогу.

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу восьмому пункта 1 статьи 231 Кодекса.

Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ

Ошибочно перечислили НДФЛ: что делать?

Налогоплательщики платят налоги, самостоятельно исчисляя налоговую базу и сумму платежа, указывая в платежных документах реквизиты налога, его вид, период уплаты. А налоговые агенты по НДФЛ удерживают налог вместо физических лиц из выплат в их пользу и перечисляют налог в бюджет (подп. 1 п. 3 ст.

Это интересно:  Адвокат по налоговым делам

Как вернуть переплату по ндфл из налоговой: 2018 способы возврата

24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если организация по ошибке перечислит в бюджет федеральный налог, указав в платежке реквизиты НДФЛ (тоже ф…

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

В частности, работник может обратиться к работодателю с письменным заявлением о зачете излишне полученной суммы в счет заработной платы и других выплат, причитающихся ему при увольнении.

Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента

При наличии соответствующего заявления работника начисленные в окончательный расчет суммы заработной платы уменьшаются на сумму долга. В налоговую базу по НДФЛ и в базу по страховым взносам включается разница между начисленной в окончательный расчет заработной платой и возвращенной работником суммой. Если сумма заработной платы, начисленная в окончательный расчет, оказалась меньше суммы долга и работник принял решение о возврате работодателю излишне полученной суммы после того, как с ним произведен окончательный расчет, соответствующая сумма может быть внесена им в кассу или перечислена на расчетный счет организации-работодателя в банке.

Ндфл: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Соответствующее решение необходимо принять в срок до 1 мес. от дня совершения переплаты. При этом сотрудник должен быть согласен на возврат средств в полном размере. При удержании работодателю следует учесть требования стат.

138

Внимание

ТК об ограничении общих сумм удержаний с заработка сотрудника – не более 20 % в совокупности от каждой зарплаты. Расчет предельной величины удержаний выполняется бухгалтером уже после вычитания НДФЛ, то есть с зарплаты к выдаче «на руки». Чтобы действия работодателя были документально обоснованы, требуется составить и утвердить у руководителя приказ на возврат переплаты.

Счетная ошибка при начислении заработной платы

78 НК, распространяется и на налоговых агентов (п. 14 этой статьи). До того момента как компания-работодатель получит возмещение налога из бюджета, она сможет произвести выплату сотруднику излишне удержанного НДФЛ из собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК).

Порядок возврата излишне уплаченного ндфл: новые разъяснения фнс

  • Д 44 К 70 на 40000 руб. – отражено начисление заработка за январь.
  • Д 70 К 68.1 на 5200 руб. – исчислен с заработка НДФЛ.
  • Д 70 к 73 на 2500 руб. – отражено удержание работодателем суммы переплаты заработка.
  • Д 70 К 50 – из кассы работодателя выдана «на руки» работнику зарплата за минусом суммы удержания в размере 2500 руб.

Как поступить, если ошибка несчетная Если излишнее удержание признается технической ошибкой, можно ли вернуть с сотрудника переплату? В такой ситуации счетной ошибки не возникает, поскольку не было неточности в арифметических действиях, а сбой произошел по причине различных неполадок в оборудовании.

Если из зарплаты излишне удержан ндфл

  • 1 Что значит счетная ошибка
  • 2 Как удерживать переплату, то есть излишне выплаченную зарплату
  • 3 Порядок удержания излишне выплаченной заработной платы
  • 3.1 Алгоритм удержания излишнего заработка в результате счетной ошибки:
  • 3.2 Приказ работодателя на возврат переплаты по излишне выданному заработку – образец
  • 3.3 Заявление-согласие сотрудника на возврат излишне полученного заработка по причине счетной ошибки – образец
  • 4 Пример возврата излишне выплаченной заработной платы
  • 5 Как поступить, если ошибка несчетная
  • 6 Как поступить, если работник уже уволился

    Что значит счетная ошибка В Трудовом Кодексе такое понятие отсутствует.

    Удержание ндфл из заработной платы и его возврат

    На начисление НДФЛ с заработной платы также влияют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база перед исчислением суммы налога. Это отдельная большая тема для разговора, с которой можно ознакомиться в этом материале.

    Важно

    Возврат излишне удержанного НДФЛ Если ИП удержал лишнюю сумму НДФЛ, ее можно вернуть. Во-первых, работник — физическое лицо должен написать заявление на имя работодателя, в произвольной форме. Главное — в заявлении должны быть указаны реквизиты расчетного счета или карточки работника, на которые будет перечислена излишне удержанная сумма НДФЛ.

    Это связано с тем, что в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения, и теперь возврат НДФЛ может осуществляться только по безналичному расчету. Во-вторых, существует два варианта возврата удержанного НДФЛ, подлежащего возврату: 1.

    Как вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы?

    В конце года налогоплательщик обязан свериться с налоговой по остатку неиспользованного НВ, подав соответствующую декларацию.

    • Вычет можно получить также в районной ИФНС — для этого следует подать соответствующую декларацию, заявление на выплату на указанный налогоплательщиком расчетный счет и необходимые документы для подтверждения права на НВ.

    Теперь выясним алгоритм получения имущественного/социального НВ: Скачать форму заявления

    1. Подать в местную ИФНС заявление о предоставлении подтверждения права на имущественный (социальный) НВ по подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК (п. 2 ст. 219 НК) вместе с пакетом требуемых документов. Заявление лучше всего подавать на бланке, утвержденном письмом ФНС «О рекомендуемой форме заявления…» от 06.10.2016 № БС-4-11/

    При обращении в судебные органы потребуется предоставить трудовой контракт с бывшим сотрудником, акт о выявлении счетной неточности, документацию по расчетам заработка, уведомление работнику с предложением погасить переплату добровольно.

    • Простить работнику долги – при прощении переплаты по зарплате остаток долга будет числиться на сч. 70 до истечения искового срока, то есть в течение 3 лет. Затем суммы списываются на сч. 91. Корректировок по страховым взносам и подоходному налогу делать не нужно.
    • А можно ли удержать излишне выданную зарплату с виновника ошибки, то есть бухгалтера? Сделать это получится, если с должностным лицом заключен договор о матответственности по стат. 244 ТК. В частности, подписание такого договора требуется при приеме в штат главбуха (стат.
      243).

    Как удерживать переплату, то есть излишне выплаченную зарплату В этом же Письме сказано, что удержание ошибочно выплаченной, излишней заработной платы должно осуществляться согласно нормам стат. 137 ТК, то есть только в предусмотренных на федеральном уровне ситуациях. К последним, в том числе относится излишне выплаченная заработная плата, образовавшаяся по причине счетной ошибки.

    Инфо

    Организация выплатила сотруднику обособленного подразделения вознаграждение больше положенного. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет. Позже организация обнаружила, что заплатила сотруднику лишние суммы и удержала излишний НДФЛ. К этому моменту обособленное подразделение было ликвидировано.

    ФНС России в письме от 12.09.2016 № БС-4-11/ разъяснила порядок возврата налога в такой ситуации. Ведомство напомнило, что сумма НДФЛ, излишне удержанная с налогоплательщика, возвращается ему на основании письменного заявления. Возврат производится за счет сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет (п. 1 ст. 231 НК РФ). Особого порядка возврата излишне удержанного НДФЛ сотруднику, работавшему в ликвидированном обособленном подразделении, НК РФ не предусматривает. Кроме того, возврат переплаты налога не зависит от того, вернул ли сотрудник излишне полученную зарплату работодателю.

    Руководителю (заместителю руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N _ по ___________ адрес: _______________________________, телефон: ___________, факс: __________, эл. почта: ____________________________ от ____________________________________ (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) ИНН: _____________ ОГРН: _________ (или ИНН индивидуального предпринимателя) ОГРНИП: _______________________________ адрес: _______________________________, банковские реквизиты: _________________ ______________________________________, телефон: ____________, факс: _________, эл. почта: ____________________________ ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете излишне уплаченного НДФЛ в счет недоимки по НДФЛ В соответствии с ______________________________________________________ (акт сверки, иной документ, подтверждающий излишнюю уплату налога) __________________________________________ произведена излишняя уплата НДФЛ (наименование организации, Ф.И.О.

    НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

    индивидуального предпринимателя) в сумме _______ (___________) рублей по платежному поручению N ____ от «__»_________ 20__ г., КБК ___________________________. В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации ___________________________________________________________________________ (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) просит произвести зачет излишне уплаченной суммы НДФЛ _________ (_________) рублей по КБК ___________ в счет недоимки по НДФЛ за _____________________, (период) уплачиваемому по КБК _____________________________________________________. Приложение: 1. Копия платежного поручения от «_____»_________ 20___ г. N _________. Руководитель организации: ___________ _____________________ (Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы) «__»________ 20___ г. М.П. Отметка о регистрации заявления: «__»________ 20___ г. Входящий номер ________________ ___________ ____________________ (подпись) (фамилия, инициалы Штамп налогового органа должностного лица налогового органа)

    Информация для сведения:

    В соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

    Как вернуть излишне уплаченный ндфл налоговым агентом

    Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ

    Суммы, уплаченные в государственный бюджет свыше положенного, могут быть возмещены по заявлению налогоплательщика. Стоит учесть, что при наличии недоимок или задолженностей в тот же госбюджет, переплата сначала пойдет на погашение долгов, и только остаток будет возвращен.

    Это интересно:  Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

    Согласно законодательства РФ, налоговые госорганы обязаны письменно уведомлять налогоплательщиков обо всех выявленных переплатах НДФЛ не позже, чем через 10 дней после ее обнаружения. При этом госучреждение может выступить с предложением по сверке по суммам оплаченных налогов, штрафов, пеней, сборов. Результатом сверки должен стать акт, подписанный представителем госучреждения и налогоплательщика.

    Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

    По этому поводу есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@. В нем налоговики напомнили, что Налоговый кодекс не допускает уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов (пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 9 ст. 226 НК РФ). А деньги, уплаченные по ошибке, рассматриваются не как НДФЛ, а именно как средства работодателя. И налоговики отметили, что сумма уплаченного налога должна быть равна той величине, которая удержана из дохода физического лица.
    Поэтому, если, излишне перечислив деньги, вы в следующем месяце не доплатите НДФЛ, вас могут привлечь как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. И начислить штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

    От ошибок никто не застрахован, и возможна ситуация, когда, заполняя платежное поручение, бухгалтер ошибочно указал не ту сумму НДФЛ, что была фактически удержана у работников. И в итоге перечислил в бюджет больше, чем следует. Как быть в такой ситуации?
    Некоторые бухгалтеры могут подумать, что, излишне перечислив в бюджет НДФЛ, можно не уплачивать его в следующих периодах. Сразу скажем, это ошибочное мнение. Наличие переплаты никак не освобождает налогового агента от обязанности в полном размере перечислять в бюджет суммы налога, фактически удерживаемого из доходов физических лиц в более поздние сроки.

    Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

    Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.

    Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.

    Возврат излишне удержанного НДФЛ в 2019 году

    Второй пункт статьи 226 НК РФ определяет, что исчисление сумм с помощью программы 1с ЗУП должен быть проведен с зачетом сумм налога, который были удержаны прежде. В этом случае ошибка, связанная с излишним НДФЛ работодателя успешно решается. Однако при выполнении операций налоговым агентом нужно учитывать исключения.

    Только если налоговым агентом НДФЛ был неправомерно удержан без учета имущественного вычета, можно представить заявление, воспользоваться программой 1с ЗУП и вернуть нужную сумму себе из бюджета государственных органов. Кроме этого, требуется уведомление из налоговой службы. Данные аспекты описаны в пункте четвертый статьи 220 НК РФ.

    Возврат излишне удержанного НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

    К моменту начисления зарплаты за июль срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 месяцев, следующих подряд, превысил 183 дня (с 29 декабря 2012 года по 1 июля 2013 года). Кондратьев стал резидентом. С этого момента бухгалтер «Альфы» рассчитывает НДФЛ с его доходов по ставке 13 процентов с учетом положений пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть ставку налога 13 процентов он применяет по отношению ко всем доходам, полученным Кондратьевым с начала года, с зачетом ранее удержанных сумм. Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

    Как вернуть излишне уплаченный ндфл

    Переплату по НДФЛ инспекция обязана вернуть налоговому агенту в течение месяца после получения от него заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ ). Если же инспекция нарушит этот срок, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки.

    1. не важно, кому возвращается этот налог:
    1. бывшему работнику организации;
    2. работнику организации;
    3. человеку, который никогда не был в трудовых отношениях с организацией;
    1. не имеет значения, в каком периоде был излишне удержан из доходов налог: в текущем году или в прошлом.

    Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ работодателю

    В феврале 2018 года был ошибочно дважды заплачен в бюджет НДФЛ — организация в качестве налогового агента удержала НДФЛ из доходов верно, но ошибочно перечислила сумму большую, чем следовало. Как вернуть излишне уплаченную сумму по налогу на доходы физических лиц? Когда его можно будет вернуть? Следует ли ждать окончания года?

    Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

    Как вернуть излишне удержанный (уплаченный) ндфл

    В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за сентябрь с.г. налога на доходы физических лиц в размере 1023 (одной тысячи двадцати трех) рублей. Возврат прошу произвести по следующим реквизитам:

    Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.

    Налоги и Право

    Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

    Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, при перерасчете налога на доходы физических лиц в связи с уточнением налоговых обязательств физического лица налоговый агент оформляет новую справку. При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях «№ ____» и «от ____» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.

    Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ: новые разъяснения ФНС

    Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

    Возврат переплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом

    После получения от налогоплательщика заявления о возврате переплаты организация обратилась в налоговый орган с заявлением о перечислении на ее расчетный счет суммы переплаченного НДФЛ. Вместе с этим заявлением ООО «Альфа» представило документы, подтверждающие отсутствие задолженности и наличие переплаты по НДФЛ.

    Как вернуть излишне уплаченный ндфл налоговым агентом

    При этом НДФЛ, удерживаемый из текущих выплат физическим лицам, перечисляйте в бюджет в полном объеме. От ошибок никто не застрахован, и возможна ситуация, когда, заполняя платежное поручение, бухгалтер ошибочно указал не ту сумму НДФЛ, что была фактически удержана у работников.

    Налоги Александр Пяткин К сожалению, на настоящий момент вопрос возврата налоговым агентом излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) однозначно не решен. Это становится причиной неясностей и противоречий, связанных с различными подходами Минфина России, налоговых органов и налогоплательщиков по данному вопросу. Чтобы выбрать наиболее выгодный способ возврата излишне уплаченного НДФЛ и минимизировать налоговые риски для организации, автор анализирует судебную практику и разъясненения официальных ведомств.

    Статья написана по материалам сайтов: buh-experts.ru, accountingsys.ru, questionlaw.ru.

    »

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector